Курсовая. Особенности налогообложения в особых экономических зонах. 2016 56%

Содержание

Введение    3
Глава 1. Особые экономические зоны как инструмент налогового планирования    6
1.1. Международное налоговое планирование    6
1.2. Определение особых экономических зон    9
1.3.  Налоговые льготы и преимущества для резидентов особой экономической зоны    12
Глава 2. Применение на практике  льгот по налогу на прибыль организацией – резидентом особой экономической зоны    16
2.1. Применение механизма ускоренной амортизации организацией – резидентом особой экономической зоны для целей налогообложения прибыли    16
2.2. Признание расходов на НИОКР организацией - резидентом особой экономической зоны для целей налогообложения прибыли    21
Глава 3. Основные преимущества и недостатки создания особых экономических зон    27
Заключение    39
Список использованной литературы    41
Приложение    43


Введение

Любое предприятие в процессе осуществления своей деятельности стремится оптимизировать налоговые платежи. В большинстве случаев эта оптимизация достигается различными способами. В современное время многие российские предприниматели обратили внимание на отличные возможности в плате оптимизации налогообложения, особых экономических зон, которые уже сейчас зарекомендовали себя с положительной стороны.
Еще в самом начале девяностых годов концептуальная основа особых экономических зон предусматривала то, что их существование и развитие будет стимулировать развитие промышленности, в частности, различные обрабатывающие импортозамещающих производств, транспортной инфраструктуры и туризма, производства новых видов продукции.
Для ускорения развития экономики и выхода на международные рынки, многие страны решили пойти на создание особых экономических зон, располагающихся на территориях данных государств. Создание этих зон направлено на решение государством целого ряда экономических, социально-политических и научно-технических задач.
Процесс создания особой экономической зоны внутри страны всегда сопряжен с определенным риском, связанным с финансовыми вливаниями в создание и развитие новой производственной инфраструктуры, а также привлечением в конкретную национальную экономику инородных для нее способов производственно-сбытовой деятельности, использованием отличных от всей экономики методов финансирования деятельности субъектов ОЭЗ.
Однако, несмотря на высокую долю риска, для ОЭЗ характерно развитие международного экономического сотрудничества практически во всех возможных формах, что дает импульс не только к развитию определенных видов производств в ОЭЗ, но и к ликвидации неэффективных управленческих звеньев, технологических цепочек и т.д. Это подразумевает последовательную, неуклонную оптимизацию экономического комплекса ОЭЗ и его встраивание как в национальную, так и в мировую экономику.
Федеральный закон от 22.07.2005 № 116-ФЗ (в ред. от 23.06.2014) «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 116-ФЗ) был призван служить правовым механизмом для регулирования деятельности особых экономических зон, содержащим преференции по трем ключевым для бизнеса направлениям:
-налоговые и таможенные льготы;
-государственное финансирование инфраструктуры;
-снижение административных барьеров.
В настоящее время действуют и другие законы, регулирующие образование и деятельность ОЭЗ в России:
Обязательное условие эффективного функционирования ОЭЗ - создание необходимой инфраструктуры за счет бюджетных средств (федеральных и региональных).
Возможно, это главная проблема на пути формирования ОЭЗ, так как роль бюджетных инвестиций на всем протяжении российских реформ всегда недооценивалась, а их доля в общем объеме инвестиций в основной капитал сохраняет тенденцию к снижению. Однако бюджетные ресурсы не являются единственным источником для формирования объектов инфраструктуры. Эта проблема может решаться путем предоставления инфраструктурных концессий частным инвесторам.
В настоящее время деятельность ОЭЗ в России является наиболее законодательно защищенной и относительно хорошо регламентированной. Существующие правовые механизмы позволяют компаниям в достаточной степени раскрывать свой инновационный потенциал, развивать социально ориентированные проекты.
Несмотря на неоднозначность и неустойчивость финансово-инвестиционного климата в России, в ОЭЗ прилагаются все усилия привлечения как отечественного, так и иностранного капитала. Многие известные мировые компании готовы к сотрудничеству с российскими особыми экономическими зонами. На практике это означает стимул для реального развития отраслей отечественной экономики и улучшения уровня жизни россиян, проживающих в этих областях.
Целью курсовой работы является рассмотрение особенностей налогообложения в особых экономических зонах.
Предметом курсовой работы является совокупность теоретических и практических аспектов механизма налогообложения в ОЭЗ.
Объектом курсовой работы являются особые экономические зоны Российской Федерации.
Задачами курсовой работы является:
- рассмотрение теоретических аспектов организационно-правового механизма налогообложения особых экономических зон;
- анализ механизма налогообложения ОЭЗ в Российской Федерации;
- исследование основных проблем и путей совершенствования механизма налогообложения в особых экономических зонах.
Структура курсовой работы. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.
В первой главе нами рассматриваются особенности организационно-правового механизма налогообложения особых экономических зон. Кроме этого исследуются принципы и критерии определения правового статуса особой экономической зоны.
Во второй главе нами анализируются механизмы налогообложения особых экономических зон в Российской Федерации.
В третьей главе исследуются основные пути совершенствования механизма налогообложения в особых экономических зонах. Впервые в налоговой практике особых экономических зон нами будут рассмотрены конкретные предложения по совершенствованию механизма налогообложения ОЭЗ.
В заключении подводятся итоги проделанной работы.