Курсовая. Налоговые вычеты по НДС назначение механизм и пути его совершенствования. 2017 51%

Содержание

Введение    3
Глава 1. Организационно-экономический механизм предоставления налоговых вычетов по НДС и его назначение    5
1.1. Особенности предоставления налоговых вычетов по НДС    5
1.2. Механизм предоставления налоговых вычетов при работе с иностранными органами    9
Глава 2. Анализ и оценка функционирования системы налоговых вычетов на примере ФНС РФ по РД    14
2.1. Современное состояние и тенденции развития налогового законодательства в части регулирования налоговых вычетов по НДС    14
2.2. Анализ влияния налоговых вычетов на формирования налоговых поступлений НДС в бюджет    21
Глава 3. Совершенствование механизма предоставления налоговых вычетов по НДС на примере зарубежных стран    27
Заключение    36
Список использованной литературы    38


Введение

В настоящее время НДС, как косвенный налог играет важную роль в экономике разных стран, в том числе и в экономике России. НДС - один из самых сложных с точки зрения исчисления и уплаты. Его применение вызывает постоянные вопросы в сфере практики его применения, вынуждая государственные органы, наделенные полномочиями в области финансов, издавать большое количество письменных разъяснений и рекомендаций, а споры по налоговым вычетам по НДС составляют значительную долю судебной практики в сфере налогообложения.
Термин «налоговые вычеты» стал применяться в законодательстве по НДС с 1 января 2001 года - с момента вступления в силу главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). До этого времени порядок исчисления и уплаты НДС определялся положениями Закона РФ от 06.12.1991 N 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость», в котором данное понятие не использовалось. В настоящее время глава 21 НК РФ оперирует именно понятием «налоговый вычет», не раскрывая при этом налогоплательщику его содержания. Нет такого понятия и в части первой НК РФ.
Анализ норм налогового законодательства позволяет сделать вывод, что сущность вычетов по НДС отлична от вычетов по налогу на доходы физических лиц, которые несколько напоминают расходы при налогообложении прибыли и допускают возможность поглощения одного вычета другим.
Вычет по НДС представляет собой особую процедуру уменьшения суммы начисленного налога со всех объектов налогообложения на прямо установленные НК РФ суммы. Иначе говоря, вычет по НДС - это сумма «входного» налога, на которую плательщик НДС вправе уменьшить налог, подлежащий перечислению в казну. Право на применение налоговых вычетов закреплено п. 1 ст. 171 НК РФ:
Состав вычетов по НДС четко определен ст. 171 НК РФ и не подлежит расширению. Из норм ст. 171 НК РФ можно сделать вывод, что все виды вычетов по НДС условно можно подразделить на основные и специальные.
К основным вычетам по НДС относятся налоговые вычеты, установленные п. 2 ст. 171 НК РФ; что касается всех остальных вычетов, определенных п. 3-11 ст. 171 настоящего Кодекса, то они специальные. Такое условное деление основано на том, что реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации является самым распространенным объектом обложения НДС.
Целью курсовой работы является изучение современного механизма налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, а также поиск возможных путей его совершенствования.
Предметом курсовой работы является совокупность теоретических и практических аспектов механизма налоговых вычетов по НДС.
Объектом курсовой работы являются налоговые вычеты по Российской Федерации.
Исходя из поставленной цели, определим задачи курсовой работы:
- изучить особенности предоставления налоговых вычетов по НДС;
- рассмотреть механизм предоставления налоговых вычетов при работе с иностранными органами;
- проанализировать современное состояние системы налоговых вычетов в Российской Федерации;
- изучить пути совершенствования механизма применения налоговых вычетов по НДС на примере отечественного и зарубежного опыта.
Структура курсовой работы. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.