Дипломная. Сравнительное исследование общей и специальной системы налогообложения. 2017 65%

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ    3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОБЩЕУСТАНОВЛЕННОЙ И СПЕЦИАЛЬНОЙ СИСТЕМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ    6
1.1. Характеристика общеустановленной системы налогообложения    6
1.2. Особенности применения специальных систем налогообложения    8
ГЛАВА 2. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ОБЩЕУСТАНОВЛЕННОЙ И СПЕЦИАЛЬНОЙ СИСТЕМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ    18
2.1. Анализ применения специальных налоговых режимов в Российской Федерации и Республике Дагестан в 2012-2014гг.    18
2.2. Анализ и оценка применения общего режима налогообложения физическими и юридическими лицами в Российской Федерации в 2012-2014гг.    33
2.3. Сравнительный анализ общей и специальной системы налогообложения в современных условиях    41
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОБЩЕЙ И СПЕЦИАЛЬНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ    46
3.1. Проблемы современной системы налогообложения юридических и физических лиц    46
3.2. Основные направления совершенствования общей и специальной системы налогообложения    55
ЗАКЛЮЧЕНИЕ    74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ    77
ПРИЛОЖЕНИЯ    81


ВВЕДЕНИЕ

Налоги являются важным инструментом регулирования экономического роста предприятия, а совокупное налоговое бремя предприятий непосредственно влияет на будущее развитие предприятий. Платежи налогов составляют львиную долю в финансовых платежах организаций. Минимизация налогового бремени, а также совершенствование механизма налогообложения прибыли организации играет первоочередную роль в современных условиях хозяйствования.
Одним из приоритетных направлений налоговой политики Российской Федерации является обеспечение баланса интересов между государством и налогоплательщиками. Со стороны государства ожидается рациональное и эффективное использование финансовых ресурсов, сокращение процессно-функциональных расходов в организации работы фискальных органов, формирование налоговой системы, позволяющей увязать стратегические цели развития страны с имеющимися механизмами налогового воздействия. С другой стороны, предоставляя налогоплательщикам налоговые преференции, снижая общий уровень налоговой нагрузки, государство вправе рассчитывать на цивилизованное поведение субъектов предпринимательства – легализацию бизнеса, использование высвободившихся за счёт снижения налоговой нагрузки ресурсов на социально-инвестиционное развитие.
В современных экономических условиях, рациональная организация системы налогообложения является комплексом мероприятий, экстремально важных для обеспечения финансовой и экономической безопасности любой коммерческой деятельности. Российское налоговое законодательство предоставляет предпринимателям широкий выбор различных систем налогообложения, отвечающих различным организационно-правовым формам организаций.
Для функционирования предприятия также важна стабильная, безотказная работа в условиях российской системы налогообложения.
Выбрать экономически выгодную систему налогообложения, соответствующую виду деятельности предприятия, поможет знание особенностей современных систем налогообложения.
В настоящий момент существует общая и специальная налоговые системы налогообложения, применяемые организациями и предпринимателями. К специальной налоговой системе относят:
а) единый налог на вмененный доход;
б) упрощенная система налогообложения;
в) единый сельскохозяйственный налог;
г) патентная система налогообложения.
Правильный при этом выбор системы налогообложения не всегда зависит от желания или нежелания налогоплательщика, а определяется законодательством. В тоже время, несмотря на кажущуюся строгость ограничений по применению тех или иных систем налогообложения, практически всегда есть возможность применять ту систему налогообложения, которая наиболее выгодна. Манипулируя системами налогообложения вполне реально минимизировать налогообложение, а по отдельным налогам свести налогообложение до нуля. Выбор системы налогообложения - очень ответственный момент.
Недостаточная изученность сравнительной характеристики двух систем налогообложения и обусловили актуальность темы выпускной квалификационной работы.
Целью исследования выпускной квалификационной работы является сравнительное исследование общей и специальной систем налогообложения.
Предметом исследования выпускной квалификационной работы является совокупность теоретических и практических аспектов механизма общей и специальной систем налогообложения.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы является общая система налогообложения и специальная система налогообложения.
В рамках достижения поставленной цели нами были поставлены следующие задачи:
- изучение основных особенностей общей системы налогообложения;
- изучение характеристик специального налогового режима;
- анализ применения общей системы налогообложения и специальной системы налогообложения в Российской Федерации в 2012-2014гг.;
- сравнительный анализ общей и специальной системы налогообложения в 2012-2014гг.;
- исследование основных направлений совершенствования общей и специальной системы налогообложения.
Информационной и эмпирической базой выпускной квалификационной работы послужили  Налоговый Кодекс Российской Федерации, нормативно-правовая база федерального, регионального и местного уровня.
Аналитическую основу составили отчетные данные налоговых органов, материалы официальных сайтов. Так же мы черпали информацию из таких периодических изданий как: «Налоговый вестник», «Российский налоговый курьер», «Финансы», «Налоговая политика и практика» и др.
Теоретической базой исследования послужили труды отечественных ученых таких, как В. Г. Пансков, Д.Г.Черник, Е.Н.Евстигнеев, В.С.Бард, Л.П. Павлова, посвященные проблемам оптимальной структуры налоговой системы России, основным тенденциям её дальнейшего совершенствования, и труды ученых в области исследования общей и специальной системы налогообложения, таких как Голубева Н.В., Епифанова В.Н., Никиткова, У. О. и др.
Структура выпускной квалификационной работы. ВКР работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Функционирование общей и специальной систем налогообложения, предусмотренных Налоговом Кодексе России, в современный период времени является необходимым для развития малых и средних и крупных предприятий.
При написании выпускной квалификационной работы мы выяснили, что специальный налоговый режим - это режим, для которого определен особый порядок начисления и уплаты налогов в течение некоторого периода.
Перечень специальных налоговых режимов, который содержится в НК РФ является исчерпывающим. Но, как мы выяснили в третьей главе, этот список необходимо постепенно дополнить новыми пунктами, т.к. это позволит увеличить эффективность использования собственных средств предприятия на развитие и модернизацию.
На сегодняшний день на государственном уровне признано право налогоплательщиков на минимизацию налоговых платежей - официально высший судебный орган Российской Федерации подтвердил, что налогоплательщик обладает конституционным правом на выбор наиболее выгодных для него форм предпринимательской деятельности и использование на законных основаниях льгот, отсрочек и иных налоговых послаблений в целях уменьшения налоговых платежей.
Таким образом, законодательство Российской Федерации признает право плательщика налогов (собственника денежных средств, полученных от осуществления определенной хозяйственной деятельности) на реализацию мер защиты права собственности, в том числе и на действия, направленные на уменьшение налоговых обязательств.
Упрощенная система налогообложения - один из способов минимизации налогового бремени и упрощения ведения бухгалтерского и налогового учета. Она дает возможность небольшим компаниям и фирмам развиваться быстрее и облегчает их взаимодействие с налоговой инспекцией.
Динамика роста поступлений от налогов по УСН и ЕНВД в Республике Дагестан свидетельствует о признании данных налоговых режимов налогоплательщиками уже в 2012 г.
Использование опыта зарубежных стран в совершенствовании системы налогового регулирования предприятий малого и среднего бизнеса экономически эффективно и целесообразно. Однако на пути внедрения этого опыта находится большое количество проблем. Налоговые механизмы, применяемые в разных странах, несмотря на некоторую схожесть, имеют особенности, обусловленные различием в уровне развития экономики и социальных отношений в этих странах. Поэтому слепое копирование всех без исключения налоговых механизмов и, более того, одновременное их введение могут еще больше дестабилизировать экономическую ситуацию в нашей стране.
Здесь необходим грамотный подход, основанный на двусторонней оценке эффективности того или иного налогового механизма при введении его в состав налогового законодательства России: во- первых, влияния на экономико-социальные факторы, во-вторых, бюджетных последствий на краткосрочную и долгосрочную перспективы.
Также в работе мы сделали вывод о том, что реформирование налоговой системы России должно быть основано на едином подходе в разработке концепции эффективного налогообложения, в том числе в финансово - кредитной сфере, характеризуемого в настоящее время неустойчивостью и противоречивостью, серьезными проблемами в области фискального федерализма, льгот, контроля, нестабильностью налоговой политики и ее непосредственной зависимостью от субъективных и конъюнктурных факторов, отрицательно влияющих на показатели государственного бюджета.
Уплата ЕНВД является обязанностью налогоплательщиков, осуществляющих виды деятельности, которые в соответствии с законодательством подлежат обложению ЕНВД. Поэтому налогоплательщики должны в обязательном порядке перейти на уплату единого налога, если они занимаются такими видами деятельности, независимо от того, какую систему налогообложения до этого они применяли.
В случаях, когда деятельность перестала удовлетворять условиям, необходимым для перевода на уплату единого налога, налогоплательщик должен перейти на общую систему налогообложения, поскольку обстоятельствами, с которыми НК РФ связывает возникновение (прекращение) у налогоплательщиков обязанности по уплате ЕНВД, являются осуществление ими видов предпринимательской деятельности, подлежащих переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД, и определенные физические показатели ее ведения.
Проведенное исследование направлений будущих преобразований, анализ выявленных тенденций позволил определить пути реформирования налоговой системы, в том числе системы налогообложения коммерческих банков и страховых организаций в России и Республике Дагестан.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Правовые нормативные акты
1.    Конституция Российской Федерации 1993 (в редакции от 31.12.2014г.) // СПС Гарант – 2014.
2.    Налоговый кодекс Российской Федерации. (Часть первая и вторая) (с изм. и доп. от 01.01.2015)
3.    Федеральный закон от 29.11.2012г. №202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации
4.    Федеральный закон Российской Федерации №379-ФЗ от 29 ноября 2014 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя»

2. Учебники, научные труды, монографии
5.    Агурбаш Н.Г. Возможности налогообложения в регулировании развития малых предприятий // Финансовый бизнес. Издательство – Феникс. - 2012.
6.    Александров И.М. Налоги и налогообложение. М.: Юнити-Дана, 2011.
7.    Грищенко А.В. Оптимизация налогооблагаемой базы//Налоговое планирование.- 2011.
8.    Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения.- М.: МЦФЭР, 2013.
9.    Доронина О.И. Совершенствование упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации на современном этапе. М.: Юнити-Дана, 2014.
10.    Жарова Е.Н. Актуальные проблемы применения налоговых режимов для субъектов малого бизнеса в Российской Федерации. М., 2014.
11.    Карп М.В. Специальные налоговые режимы на предприятиях. - М.: ООО фирма «Благовест-В», 2013 г.
12.    Курденко Т.Н. Пути совершенствования ЕНВД и УСН. М., 2014.
13.    Невзорова Т.В. Пофакторный анализ динамики суммы налоговых поступлений от малого бизнеса по упрощенной системе налогообложения// Берлин Ю.И., Невзорова Т.В. Альманах современной науки и образования №3 (10).- Тамбов, 2013.
14.    Овчинников С.С. Понятие объекта налогообложения и специфика его содержания согласно законодательству о налогах и сборах / Актуальные проблемы правового регулирования социально-экономических отношение// Сборник статей. Выпуск четвертый / Под ред. А.Д. Селюкова - М: 2013.
15.    Овчинников С.С. Понятие специальных налоговых режимов / Правовые проблемы развития социальной сферы в Российской Федерации: Доклады и сообщения V Международной конференции Москва, 14 апреля 2012 г. / Под ред. Н.И. Архиповой, Ю.А. Тихомирова, Н.И. Косяковой. - М.: РГТУ, 2012.
16.    Овчинников С.С. Принципы правового регулирования специальных налоговых режимов / Экономический рост: теория и практика. Материалы V Чаяновских чтений Москва, 15 марта 2012 г./ Под ред. Архиповой М.: РГГУ, 2012.
17.    Петров В.О. Общий режим налогообложения.- Предпринимательское право, 2013.
18.    Рагимов С.Н., Волкова М.В. Ещё один дебют упрощенной системы. - Финансы, 2013.
19.    Сергеев И.В. Налогообложение малых предприятий. М.: Финансы и статистика, 2012.
20.    Яковлев Г.А. Организация предпринимательской деятельности: Учебное пособие. – М.: Издательство РДЛ, 2011. – 336 с.

3. Сборники статей, материалы научно-практических конференций
21.    Абанин М. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования // Хозяйство и право. 2014. № 10.
22.    Агакеримова М.В. Специальные налоговые режимы для субъектов малого и среднего предпринимательства // Актуальные вопросы экономики. - 2014. - №3.
23.    Алфеев В.А. Сравнительный анализ общей и специальной системы налогообложения // Налоговый вестник. – 2015. №1.
24.    Беревенскова М.Г. Специальные налоговые режимы как инструмент развития малого бизнеса // Экономика и социум. - 2013. - №8.
25.    Борисов А.В. Специальный налоговый режим: упрощенная система налогообложения. - Финансы, 2010, №5.
26.    Букреева Г.А. Специальные налоговые режимы Российской Федерации // Молодежная наука 2014. - 2014. - №11-14.
27.    Горина Г.А. Специальные налоговые режимы // Юнити-Дана. - 2014. - №42.
28.    Гребенникова В.А. Специальные налоговые режимы как форма государственной поддержки малого бизнеса // Экономика: теория и практика. - №2012. - №2.
29.    Давыдова Л.А. Эволюция системы налогообложения малого предпринимательства // Финансы и кредит. 2012. N 9.
30.    Егорова Н.Е., Хромов И.Е. Налогообложение малых предприятий: расчетные схемы и проблема выбора. - Экономическая наука современной России, 2011, №2.
31.    Жарова, Е.Н. Актуальные проблемы налогообложения предприятий // Современные технологии управления. - 2012. - №12.
32.    Жданова В.Ю. Специальный налоговый режим как разновидность правового режима // Финансовое право. - 2012. - №2.
33.    Жураковский А.С. Специальные налоговые режимы в помощь малому бизнесу // Вестник ТУ. - 2012. - №3.
34.    Игнатов А.В. Упрощенная система налогообложения: дискриминация организаций со статусом ГУП (МУП) // Финансы, 2013, №7.
35.    Козлова О.Л. Применение упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства. - Финансы, 2012, №9.
36.    Насырова В.И. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового регулирования малого предпринимательства // Финансы и кредит. - 2012. - №13.
37.    Нечкина Е.В. Специальные налоговые режимы: анализ и оценка применения в РФ // Состояние и перспективы инновационного развития. - 2013. - №5.
38.    Новикова Е.П. практическая целесообразность применения штрафных санкций в налоговой практике по специальным налоговым режимам // Труды КГАУ. - 2013. - №45.
39.    Павлюшкевич Т.В. Специальные налоговые режимы и принципы их построения // Экономика. Право. - 2013. - №4.
40.    Пелькова С.В. Анализ налоговых поступлений от субъектов малого и среднего предпринимательства, применяющих специальные налоговые режимы // Академический вестник. - 2014. - №1.
41.    Рахматуллина О.В. Специальные налоговые режимы для малого бизнеса в зарубежных странах // Труды ОИМГЮА. - 2011. - №13.
42.    Статистические материалы Федеральной налоговой службы в 2011-2014гг.
43.    Шилай И.Д. Специальный налоговый режим как фактор стимулирования предпринимательства в странах Таможенного Союза // Вестник БДУ. - 2013. - №3.