Дипломная. Экологические сборы и платежи международный опыт и перспективы его использования в РФ. 2016 52%

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ    3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И СУЩНОСТЬ ЭКОЛОГИЧЕСКИХ НАЛОГОВ В МИРОВОЙ ПРАКТИКЕ    6
1.1. Сущность экологических налогов в мировой практике    6
1.2. Виды экологических налогов    10
1.3. Особенности экологического налогообложения в Российской Федерации    13
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДИНАМИКИ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ ПО СУБЪЕКТАМ, ИСПОЛЬЗУЮЩИМ В СВОЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРИРОДНЫЕ РЕСУРСЫ    20
2.1. Анализ налогообложения природопользования в развитых странах    20
2.2. Анализ и оценка налогообложения природопользования (НДПИ, лесные ресурсы, водные ресурсы, плата за негативное воздействие на окружающую среду) за 2011-2014гг. в РФ    25
ГЛАВА 3. ПУТИ РАЗВИТИЯ РЕСУРСНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РЕАЛИЗАЦИИ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ИНТЕРЕСОВ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ    54
3.1. Налоговое стимулирование охраны природопользования в развитых странах    54
3.2. Основные направления совершенствования и перспективы развития платежей за природопользование в РФ    59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ    78
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ    80


ВВЕДЕНИЕ

Одной из функций государства как института, который призван поддерживать благосостояние и качество жизни граждан на достойном уровне (т.е. обеспечивать комфортное проживание своих граждан), является экологическая функция - гарантирование людям благоприятной среды обитания и установление приемлемого режима природопользования.
В данной связи в большинстве экономически развитых стран существуют различные финансовые меры борьбы с теми, кто загрязняет окружающую среду: эти меры принято называть «экологическими платежами», или «экологическими налогами», которые в настоящее время занимают особое место в налоговых системах государств.
В данной дипломной работе рассматриваются основные понятия, связанные со взиманием экологических налогов. Экологические налоги - это налоги, связанные с охраной окружающей среды, относимые в документах Европейского союза к одноименной категории. Экологические налоги имеют различную форму и часто по-разному называются. В настоящее время экологические налоги практикуются большинством стран Евросоюза (далее - ЕС). Согласно определению Европейского экологического агентства, экологические налоги могут быть в широком плане определены, как «все налоги, база взимания которых оказывает специфическое негативное воздействие на окружающую среду».
Экологические налоги в той или иной форме существуют во всех экономически развитых странах. Впервые необходимость их применения на официальном уровне была подтверждена в 1-й Программе действий Европейского союза по охране окружающей среды.
В последние годы экологические налоги как самостоятельный вид платежа за пользование невосполнимыми и пополняемыми природными ресурсами был утвержден в налоговых законодательствах различных зарубежных стран. В Российской Федерации же до сих пор в Налоговом Кодексе не утверждено понятие «экологический налог». Однако косвенно можно отнести к этому виду налога некоторые виды платежей, взимаемых на территории Российской Федерации.
Актуальность данной проблемы обусловлена тем, что одним из приоритетных направлений стратегии устойчивого развития современного государства признается осуществление рационального природопользования при условии соблюдения принципа «загрязнитель платит». Данный принцип подразумевает, что физические лица и экономические субъекты, признающиеся загрязнителями, обязаны нести все расходы, связанные с ликвидацией этого загрязнения или снижением его до установленного законодательством уровня в соответствии с нормативами качества окружающей среды, и выполнять условия социальной ответственности.
Реализация социальной ответственности предприятия обеспечивает формирование преимуществ не только для заинтересованных сторон, но и для самого предприятия, поскольку способствует росту его конкурентоспособности, устойчивости и снижению рисков хозяйственной деятельности.
Целью дипломной работы является рассмотрение особенностей экологических сборов и платежей в контексте международного и отечественного опыта.
Предметом дипломной работы является совокупность теоретических и практических аспектов механизма исчисления и взимания экологических платежей в России и зарубежом.
Объектом дипломной работы являются экологические налоги (НДПИ, лесной налог, водный налог, платежи за загрязнение окружающей среды и т.д.).
Задачами дипломной работы является:
- рассмотрение теоретических основ взимания экологических налогов в Российской Федерации и зарубежных странах;
- изучение основных видов экологических налогов;
- рассмотрение особенностей экологического налогообложения в Российской Федерации;
- анализ динамики налоговых поступлений по субъектам природопользования;
- исследование основных направлений совершенствования и развития ресурсного налогообложения объектов и субъектов природопользования.
Структура дипломной работы. Дипломная работа состоит из введения, трех параграфов, заключения и списка литературы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение дипломной работы необходимо сказать, что 2013 год был объявлен в России и странах СНГ годом экологической культуры. Сегодня улучшение экологии невозможно без кардинального пересмотра подхода к методам сельскохозяйственного производства, добывающей промышленности, без учета их влияния на экологию, здравоохранение, природопользование. Нерациональное использование земельных, водных и вообще всех природных ресурсов влечет за собой деградацию земель, загрязнение почвы, воды, воздуха.
Нарушение всей экологической системы, которое негативно влияет как на климат, так и на здоровье людей. Ресурсные способности Земли истощаются, в то время, как население продолжается увеличиваться. Также в заключении необходимо сказать, что необходимо все-таки платежи за негативное воздействие на окружающую среду перевести из разряда платежей в разряд налогов. Тогда контроль над ними будут проводить налоговые органы, а не Росприроднадзор.
В последние годы все чаще звучат заявления для владельцев автомобилей о введении экологического налога в России. Платить придется не за сам факт владения авто, а за выбросы СО2 во время езды. Сегодня в России 47 процентов автомобилей старше 10 лет, а средний возраст транспорта в стране - около восьми лет.
Сейчас в Российской Федерации все платят транспортный налог одинаково вне зависимости от того, как часто пользуются автомобилем, а с введением экологического налога те, кто ездит редко, будут платить меньше. Произойдет вынужденное обновление парка на автомобили с лучшей топливной экономичностью и меньшими выбросами СО2.
Автомобильной промышленности придется подстраиваться под новые нормы, уменьшая массу транспортных средств при разработке авто следующих поколений, имеющих сниженные выбросы СО2. Таким образом, нашу налоговую систему надо все больше улучшать с помощью экологических налогов. Это может послужить очень эффективным средством для решения и экономических и, тем более, экологических проблем в России.
В «Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2016 годов» говорится лишь о мерах налогового стимулирования при поддержке модернизации производства: «Начиная с 2013 года при осуществлении модернизации производства снизятся затраты налогоплательщиков, связанные с инвестициями в новое оборудование». О реформировании системы налогообложения посредством выделения экологических платежей в отдельную группу ничего не сказано.
Кроме того, принятие международного опыта с некоторыми необходимыми изменениями также может быть одним из вариантов экологизации налоговой политики. Так, существует «Программа экологизации экономики в странах Восточного партнерства» (EAP Green), отдельные аспекты которой применимы и к нашей стране. Экономическим и социальным советом ООН опубликован краткий перечень основных мер, задач и видов ответственности, связанных с использованием различных видов экономических инструментов, по сути, являющийся руководством для внедрения и усиления эффективности системы экологических налогов.
Обобщая все вышесказанное, представим основные рекомендации по экологизации налоговой системы Российской Федерации.
По нашему мнению, проведение экологизации налоговой политики должно быть одним из приоритетных направлений работы государственных органов по созданию долгосрочной концепции стабильного развития Российской Федерации.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно-правовые акты и законы
1.    Конституция Российской Федерации. Текст по состоянию на 2015 год // СПС Гарант - 2015.
2.    Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: федер. закон: [принят Гос. думой 16 июля 1998 г.] / ред. от 01.01.2015 // СПС «Консультант Плюс».
3.    Земельный кодекс Российской Федерации от 25 октября 2001 г. N 136-ФЗ // «Парламентская газета». М., 2015.
4.    Лесной кодекс РФ: Федеральный закон 04 декабря 2006 г. № 200-ФЗ (принят Государственной Думой 08.11.2006). Изд. «Собрание законодательств РФ», 11.12.2014, № 50, ст. 5278.
5.    Водный кодекс Российской Федерации от 3 июня 2006 г. N 74-ФЗ // Российская газета. М., 2015.
6.    Федеральный закон от 10 января 2002 г. N 7-ФЗ «Об охране окружающей среды» // «Российская газета». М., 2012.
7.    Закон Российской Федерации от 21 февраля 1992 г. N 2395-I «О недрах» // Российская газета. М., 2012.
8.    Основы государственной политики в области экологического развития Российской Федерации на период до 2030 г». (утв. Президентом РФ 30.04.2012). Официальный сайт Президента России www.kremlin.ru.

Учебная литература
9.    Абдуллин Р.А. Финансовый механизм компенсации за негативное воздействие на окружающую среду. Доступ из СПС «Гарант» 2013.
10.    Акилова Е., Налог на добычу полезных ископаемых // Аудит и налогообложение.- № 10, 2013.
11.    Александров И.М., Налоговые системы России и зарубежных стран. - «Бератор-Пресс», 2013.
12.    Алланина Л.М., Особенности правового регулирования рентных отношений в недропользовании // Юрист, 2011.
13.    Арустамов Э.А. Природопользование: Учебник-5-е изд., перераб. И доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2013.
14.    Ахмедова И.Д. Актуальные вопросы экономики окружающей среды: Учебное пособие. Тюмень: Издательство ТюмГУ, 2013.
15.    Бехтерева Е.В., Новое в налоговом законодательстве. - М.: Издательство «Юстицинформ», 2012.
16.    Голованов Г.Р., История развития законодательства о налогообложении недропользования в России // Журнал российского права. - № 9, сентябрь 2011.
17.    Голованов Г.Р., Особенности правового регулирования налога на добычу полезных ископаемых при добыче драгоценных металлов // Налоговый вестник.- № 2, февраль 2012.
18.    Гордеева С.Н. Платежи за выбросы: право, учет, налоги. Изд. в журнале «Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение», 2012, № 5.
19.    Коренева И.Б. К вопросу о специфике природопользования в современной России // Глобальные вопросы природопользования. Проблемы экологии, экономики, геополитики в системе природопользования. 2013. № 8.
20.    Кошкин Р.Л., Петрунин В.В. Водный налог и плата за пользование водными объектами в 2012г. // Рос. налоговый курьер. 2012.
21.    Кузьмин Г.В., Земельный налог. Особенности исчисления и уплаты. - М.: Издательство «Вершина». - 2013.
22.    Лисица В.Н., Рентный характер налогообложения в сфере недропользования // Законодательство и экономика. - № 8, август 2010.
23.    Лысов Е. А. Экологические платежи: действующая практика исчисления и уплаты.- Бухгалтерский учет и налоги № 2, 2013.
24.    Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика: 14 изд.- М.: ИНФРА-М, 2011.
25.    Мельникова Ю.В. Совершенствование и развитие налогообложения добычи российских полезных ископаемых / Ю.В. Мельникова // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2013. №9.
26.    Мельникова Ю.В. Совершенствование природоресурсных платежей: комплекс ресурсно-рентных и косвенных налогов/ Ю.В. Мельникова // Бизнес. Образование. Право. Вестник Волгоградского института бизнеса. 2013.
27.    Назаров М.А. Совершенствование экологических платежей в Российской Федерации // Вестник СГЭУ. - 2014. - №1 (111).
28.    Осипов В.А. Экономика природопользования: Учебное пособие. 2-е изд. Тюмень: Издательство ТюмГУ, 2014.
29.    Павлова Л.П., М.М. Юмаев. «Налогообложение твердых полезных ископаемых: практика и перспективы» // Москва, 2012.
30.    Петелин А.В., О развитии в России системы рентных платежей за пользование природными ресурсами // Все о налогах. - № 7, 2013.
31.    Петрова Т.В. Финансирование в сфере окружающей среды: новые и традиционные подходы. Изд. в журнале «Экологическое право» 2013 г. № 6.
32.    Петрунин В.В., Перспективы развития рентных платежей в сфере пользования природными ресурсами // Налоговый вестник. - № 2, 2013.
33.    Правовое регулирование природоресурсных платежей: Учебное пособие (под общ. ред. проф. А.А. Ялбулганова). - «Юстицинформ», 2013.
34.    Природоресурсные (рентные) платежи в 2011 году: вопросы и особенности правового регулирования / Под ред. А.А. Ялбулганова. - М.: Издательство «Финансы и статистика». - 2012.
35.    Пудыч Ю.В., Эффективность правового регулирования взимания налога на добычу полезных ископаемых // Налоговый вестник.- № 2, февраль 2013.
36.    Салина А.И., Налогообложение природных ресурсов // Налоговый вестник. - № 9, сентябрь 2013.
37.    Семенова О.В., О водном налоге // Налоговый вестник. - № 2, февраль 2010.
38.    Шаповалов С., О понятии добытого полезного ископаемого // эж-ЮРИСТ.- № 37, 2013.
39.    Шаповалов С.Ю. «Уплата НДПИ при нефте- и газодобыче» // М: «Юридическая компания «Налоговая помощь», 2013.
40.    Шаповалов С.Ю., М.М. Юмаев. «Уплата НДПИ при добыче твердых полезных ископаемых и подземных вод» // М: «Юридическая компания «Налоговая помощь», 2012.
41.    Юмаев М.М., Платежи за пользование природными ресурсами. - «Статус-Кво», 2011.
42.    Яжлев И. К. О состоянии методического обеспечения оценки ущерба природной среде в Российской Федерации и за рубежом. М., 2014.
43.    Ялбулганов А.А., Налоги и сборы России в схемах и таблицах. - М.6 Издательство «Финансы и статистика». - 2012.