Дипломная. Система налогообложения Российской Федерации и её влияние на деятельность организации. 2017 65%

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ    3
ГЛАВА I. ОСОБЕННОСТИ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ    7
1.1. Характеристика налоговой системы РФ    7
1.2. Общие условия установления и взимания налогов с организаций    12
1.3. Влияние системы налогообложения на деятельность предприятия    19
ГЛАВА II. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ НА ПРЕДПРИЯТИИ (НА ПРИМЕРЕ ООО ______)    33
2.1. Организационно—экономическая характеристика предприятия ООО ______    33
2.2. Анализ налоговой нагрузки предприятия ООО ______    40
2.3. Проблемы существующей системы налогообложения на предприятии    52
ГЛАВА III. ВЫБОР ОПТИМАЛЬНОГО РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО ______    56
3.1. Основные направления совершенствования налогового планирования на предприятии    56
3.2. Методы оптимизации налоговой нагрузки и разработка мероприятий по внедрению налогового планирования на предприятии ООО ______    63
3.3. Рекомендации по выбору системы налогообложения на ООО ______    71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ    76
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ    79
ПРИЛОЖЕНИЯ    84


ВВЕДЕНИЕ

На современном этапе развития экономики, наиболее важным и действенным инструментом в увеличении прибыли любого коммерческого предприятия является налоговое планирование или налоговый менеджмент. Разработанная и принятая стратегия предполагает эффективную работу в течение всего периода охваченного управлением.
Одним из основных инструментов регулирования экономического роста хозяйствующих субъектов являются налоги. Налоговые платежи составляют значительную долю в финансовых потоках организации. Управление налогообложением в организации все чаще входит в практику процесса хозяйственной деятельности. Среди способов управления налогообложением важное место занимает налоговый менеджмент, при котором предприятие постоянно анализирует налоговые последствия осуществляемых им сделок. С другой стороны, одной из важнейших задач любого государства является увеличение собираемости налогов. Задача же коммерческих организаций состоит в обратном — заплатить как можно меньше налогов, максимально снизив уровень налоговой нагрузки. Стремление к уменьшению налоговых обязательств является вполне понятным желанием собственника или руководителя в любом бизнесе.
При этом применяемые способы минимизации налогообложения можно разделить на две группы: законные и незаконные. К законным относится налоговое планирование и выбор системы налогообложения на предприятии, а налоговое планирование — это способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств специализированными налоговыми отделами на предприятии.
Для оптимизации налогов и сборов управляющие органы предприятия используют все допустимые законом средства, в том числе пробелы и прорехи законодательства. Кроме того, снижения налоговой нагрузки можно добиться за счет выбора определенной системы налогообложения. На наш взгляд, если общий коэффициент налоговой нагрузки составляет от 20 до 35%, это означает, что система налогового планирования на предприятии работает эффективно. Тем не менее, снижение налоговой нагрузки на предприятии является важнейшим мероприятием в управлении хозяйственной деятельностью любой организации.
Вопросам влияния системы налогообложения на предприятии посвящено небольшое количество трудов. Значимыми являются исследования Чипуренко Е.В., Сапега Н.И., Кировой Е.А., Егоровой Е.Б., Вишневского В., Липницкого Д. и др.
Актуальность дипломной работы обусловлена недостаточной изученностью практических аспектов влияния системы налогообложения на хозяйственную деятельность хозяйствующего субъекта. Кроме того, актуальность дипломной работы состоит в том, что в настоящее время в налоговой системе Российской Федерации представлено достаточное количество средств налогообложения предприятий, что затрудняет возможность оптимизации уровня налоговой нагрузки. Для этого необходимо рассмотреть важнейшие аспекты управления (налоговый менеджмент) уровнем налогового бремени исследуемого предприятия.
Научная новизна исследования состоит в разработке теоретико—методических положений и практических рекомендаций по совершенствованию механизма управления хозяйственной деятельностью предприятия при выборе системы налогообложения.
Теоретической и методологической основой исследования послужили работы отечественных и зарубежных ученых—экономистов по проблемам управления хозяйственной деятельностью при выборе соответствующей системы налогообложения. Основополагающим является системный анализ теории и практики, имеющий конечной целью разработку методических рекомендаций по развитию методического инструментария механизма управления хозяйственной деятельностью предприятия. В дипломной работе используются следующие методы исследования: исторический, логический, сравнительный, статистический.
Объектом дипломной работы является винный супермаркет ООО ______.
Предметом дипломной работы является совокупность теоретических и практических аспектов механизма ведения хозяйственной деятельности в условиях выбранной системы налогообложения.
Целью дипломной работы является рассмотрение особенностей управления хозяйственной деятельностью предприятия на основе выбранной системы налогообложения на предприятии.
Исходя из поставленной цели определены следующие задачи исследования:
— определить современные параметры налоговой системы Российской Федерации;
— выявить общие условия установления и взимания налогов с юридических лиц;
— изучить особенности влияния налогообложения и налоговой системы на хозяйственную деятельность предприятия;
— проанализировать уровень налоговой нагрузки на предприятии ООО ______ при действующей системе налогообложения;
— исследовать текущие проблемы используемой системы налогообложения на предприятии;
— рассмотреть основные направления совершенствования налогового планирования на предприятии, а также рассмотреть методы оптимизации налоговой нагрузки;
— предложить собственные рекомендации по выбору системы налогообложения на предприятии ООО ______ и рассчитать эффективность перехода на новую систему налогообложения.
Структура дипломной работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.
В первой главе рассматриваются основные теоретические влияния действующей системы налогообложения юридических лиц в Российской Федерации на деятельность хозяйствующего субъекта.
Во второй главе проводится анализ налоговой нагрузки на коммерческом предприятии ООО ______. Кроме того, в данной главе исследованы проблемы существующей системы налогообложения на предприятии.
В третьей главе исследуются основные направления совершенствования налогового планирования на предприятии, а также даются рекомендации по выбору систему налогообложения.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно—правовые акты и законы
1.    Конституция Российской Федерации 1993 (в редакции от 31.12.2014г.) // СПС Гарант — 2015.
2.    Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51—ФЗ (ред. от 30.12.2014) // Собрание законодательства РФ, 05.12.1994, N 32, ст. 3301.
3.    Налоговый кодекс Российской Федерации. (Часть первая и вторая) (с изм. и доп. от 01.01.2015)
4.    Федеральный закон от 29.11.2012г. №202—ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации
5.    Федеральный закон Российской Федерации №379—ФЗ от 29 ноября 2014 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя»
6.    Основные направления налоговой политики РФ на 2016 г. и на плановый период 2017 и 2018 гг. — http:// www.consultant.ru.

Учебная литература
7.    Агеева О.А. Учетная политика предприятия как элемент налогового планирования // Налоговое планирование, № 3 2014, с. 5—13.
8.    Алескерова С.Э. Фискальная политика России: институциональный анализ // Налоговый Вестник. — 2013. — №7. с. 8—24.
9.    Алиев Б.Х., Сулейманов М.М., Джамалова П.И. Формирование концепции налогового федерализма в России // Финансы и кредит. — 2011. — №16. с. 12—19.
10.    Аулов Ю.Л. Налоговое планирование: Курс лекций. — Белгород: Издательский центр «Логия», 2013г. — 233 с.
11.    Баймакова И. А. Особенности формирования учетной политики организации в целях налогообложения / Гарант. — Электрон. текстовые дан. — М.: Гарант—Сервис, 2011. — URL: http: // www.garant.ru(дата обращения 10.10.2015)
12.    Барулин С.В. Налоговый менеджмент: учеб.пособие / С.В.Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. — Москва: Омега—Л, 2011. — 269 с.
13.    Батяева А.Р., Галушкин А.А., Чомаева А.А. Налоговая оптимизация: теория и практика // Правовая инициатива. 2013. № 5. с. 22—38.
14.    Белова И.А. Становление взглядов на роль налогов как инструмента фискальной политики // Налоговый Вестник. — 2012. — №9. с. 1—6.
15.    Бирючев О.И. О некоторых вопросах оптимизации налогообложения /Бирючев О.И. // Финансы.— 2010.—№ 7. с. 4—14.
16.    Вишневский В., Липницкий Д. Оценка возможностей снижения налогового бремени в переходной экономике /Вишневский В., Липницкий Д. // Вопросы экономики.— 2013.—№ 4. с. 2—5.
17.    Власенкова В. А. Роль налогообложения в развитии субъектов малого и среднего предпринимательства: проблемы и перспективы. — М.: КНОРУС, 2014. — 132 с.
18.    Волкова Н.Д., Лихтерман С.С., Ревазов М.А. Налоговая система России. // М.: МГГУ, 2011. — 351 с.
19.    Гашенко И.В. Анализ механизма налогообложения в развитых странах // Налоговая политика и практика. — 2012. — №10. с. 12—15.
20.    Гашенко И.В. Налоговая нагрузка и ВВП. Методологические проблемы формирования налоговой нагрузки плательщиков // Российское предпринимательство — 2012. — №1. с. 6—21.
21.    Гончаренко Л.И., Каширина М.В. Налогообложение юридических лиц: Учебное пособие. — М.: ИНФРА—М, 2013. с. 40—43.
22.    Горбунов А.Р. Налоговое планирование и снижение финансовых потерь. —М.: СО «Анкил», 2010. — 188 с.
23.    Горский И.В. К оценке налоговой политики // Вопросы экономики. — 2012. — №7. с. 17—31.
24.    Дмитриева Н. Г. Налоги и налогообложение : Дмитриева Н. Г.—Ростов.: Феникс, 2014. — 304 с.
25.    Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования /Дубов В.В. // Финансы.—2012.— № 7. с. 5—9.
26.    Егорова Е.Б. Влияние системы налогообложения на финансовые результаты предприятий малого бизнеса // Мировая наука и современное общество. — 2014. — 252 с.
27.    Емелин Н.В. Бюджетно—налоговая (фискальная) политика в Российской Федерации // Налоговый Вестник. — 2014. — №8. с. 7—10.
28.    Карасев М.Н. Налоговый механизм и правовое регулирование налогообложения в России. М.: ООО «Вершина», 2012. — 167 с.
29.    Кашин В., Мерзляков И. Налоговый механизм и оздоровление экономики России // Аудитор. — 2012.— №9. с. 18—22.
30.    Кирова Е.А. Методика определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты. // Финансы — 2012. №9. — с. 30—32.
31.    Климова М. А. Налогообложение : пособ. для студ. вузов//Климова М. А. — СПб.: 2010. — 190 с.
32.    Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. — М.: АиН, 2009. — 78 с.
33.    Кондратьева В.А. Фискальная политика и ее роль в стабилизации экономики // Экономика и социум. — 2014. — №3—2. с. 1—4.
34.    Крымов Д. В. Учетная политика как доказательство для суда / Гарант. — Электрон. текстовые дан. — М.: Гарант— Сервис, 2013. — URL: http: // www.garant.ru(дата обращения 10.10.2015)
35.    Кузнецова В.В. Принципы действия налогового механизма // Российское предпринимательство. — 2012. — №1. с. 9—13.
36.    Курбангалеева О. А. Налоговый убыток по итогам года: объяснять или скрывать / Гарант. — Электрон. текстовые дан. — М.: Гарант—Сервис, 2011. — URL: http: // www.garant.ru (дата обращения 10.10.2015)
37.    Кямякова Ю. Ю. О необходимости проведения налогового анализа и оптимизации налогообложения // Молодой ученый. — 2014. — №4.2. — С. 132—134.
38.    Латынина Н.А. Фискальная политика как фактор экономического роста и развития // Научное обозрение. — 2012. — №4. с. 56—77.
39.    Макарова Н. Н. Оценочные показатели разработанной учетной политики экономического субъекта в целях налоговой оптимизации // Аудит и финансовый анализ. — 2010. — № 4. — с. 43—46
40.    Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение. Курс лекций: Учеб. Пособие. Издание 3—е, доп. и испр. — М.: Омега — Л, 2013. с. 156—159.
41.    Медведев А. Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей. — М.: ИНФРА—М, 2013. — 112 с.
42.    Озеров Н.В. Проблемы оценки социально—экономической эффективности деятельности налоговых органов Российской Федерации // Бухгалтерский учет, аудит и налоги: основы, теория и практика. — Пенза: МНИЦ. — 2013. — №10. с. 19—33.
43.    Оптимизация экономией на платежах по налогу на прибыль при приобретении основных средств за плату путем разделения общей стоимости объекта на части / Налоговое планирование. — Электрон.дан. — URL: http: // www.pnalog.ru (дата обращения 10.10.2015)
44.    Пансков В.Г. О возможных направлениях налоговой политики // Финансы. — 2012. — №5. с. 71—75.
45.    Пешкова Н.Н. Фискальная политика как инструмент государственного регулирования экономики // Налоговые финансы. — 2014. — №2. с. 20—24.
46.    Понятие налоговой оптимизации / Информационное агентство Клерк. Ру — Электрон.дан. — URL:http://www.klerk.ru (дата обращения 10.10.2015)
47.    Рогозин Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения). 7—е изд., в 3—х тт. — М., 2009. — 203 с.
48.    Сапега Н.И. Формирование показателя налоговой нагрузки в РФ и в зарубежных странах
49.    Соколов А.А. Теория налогов.— М.: ООО «ЮрИнфоР—Пресс», 2013. — 178 с.
50.    Способы уменьшения налоговой нагрузки и оптимизации налога на прибыль / Налоговое планирование. — URL: http: // www.pnalog.ru (дата обращения 10.10.2015)
51.    Фомин В.Н. Фискальная политика РФ на современном этапе ее развития // Налоги. — 2013. — №6. с. 30—35.
52.    Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия. М., 2009. — 144 с.
53.    Щербакова М. А. Необходимость принятия учетной политики / Гарант. — Электрон. текстовые дан. — М.: Гарант— Сервис, 2013. — URL: http: // www.garant.ru (дата обращения 10.10.2015)