Дипломная. Специальные налоговые режимы как фактор поддержки предприятий малого и среднего бизнеса. 2017 72%

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ    3
ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ МЕХАНИЗМ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА    5
1.1. Формирование институциональной среды и ее воздействие на развитие предпринимательства в Российской Федерации    5
1.2. Основы применения упрощенной системы налогообложения    12
1.3. Механизм функционирования единого налога на вмененный доход    17
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ В РОССИИ И ДАГЕСТАНЕ    31
2.1. Динамика налоговых поступлений от предприятий малого и среднего бизнеса, применяющих УСН и ЕНВД за 2011-2013гг.    31
2.2. Анализ деятельности налоговых органов по контролю за применением специальных налоговых режимов    45
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА    61
3.1. Зарубежный опыт налогового регулирования малого и среднего предпринимательства    61
3.2. Совершенствование механизма и функционирования специальных налоговых режимов    68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ    78
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ    80


ВВЕДЕНИЕ

Налоги являются важным инструментом регулирования экономического роста предприятия, а совокупное налоговое бремя предприятий непосредственно влияет на будущее развитие предприятий. Платежи налогов составляют львиную долю в финансовых платежах организаций. Минимизация налогового бремени, а также совершенствование механизма налогообложения прибыли организации играет первоочередную роль в современных условиях хозяйствования.
В современных экономических условиях, рациональная организация системы налогообложения является комплексом мероприятий, экстремально важных для обеспечения финансовой и экономической безопасности любой коммерческой деятельности. Российское налоговое законодательство предоставляет предпринимателям широкий выбор различных систем налогообложения, отвечающих различным организационно-правовым формам организаций.
В настоящее время одной из самых лучших систем налогообложения налогоплательщиков в Российской Федерации является упрощенная система налогообложения. На УСН можно перейти юридическим лицам, а также индивидуальным предпринимателям, которые начинают свою профессиональную деятельность, связанную с получением прибыли. Любая организация может выбрать только одну из двух систем налогообложения – общую или упрощенную. Мы считаем, что на упрощенной системе уровень налогового бремени заметно более низкий. Упрощенная система налогообложения регулируется с помощью главы 26.2 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Таким образом, упрощенная система налогообложения представляет собой режим, при котором подразумевается особый порядок уплаты налогов и который ориентирован на организации и индивидуальных предпринимателей среднего и малого бизнеса.
Актуальность дипломной работы заключается в решении большого количества проблем, сопутствующих упрощенной системе налогообложения в современный период реформирования налоговой системы Российской Федерации.
Целью дипломной работы является изучение основных проблем при применении налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения.
Предметом дипломной работы является совокупность теоретических и практических аспектов механизма применения организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения.
Объектом дипломной работы является упрощенная система налогообложения, применяемая налогоплательщиками Российской Федерации и Республики Дагестан.
Задачами дипломной работы является:
- изучение теоретических основ применения упрощенной системы налогообложения;
- изучение механизма функционирования и элементов упрощенной системы налогообложения (УСН);
- анализ динамики поступления налогов от организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН в 2011-2013 годах по Российской Федерации и Республике Дагестан;
- анализ основных проблем УСН;
- исследование собственных рекомендаций по совершенствованию упрощенной системы налогообложения в современный период.
Структура дипломной работы. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы. В дипломной работе 15 таблиц и 10 диаграмм.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Функционирование общей и специальной систем налогообложения, предусмотренных Налоговым Кодексом России, в современный период времени является необходимым для развития малых и средних предприятий.
В ходе исследования дипломной работы мы выяснили, что специальный налоговый режим - это режим, для которого определен особый порядок начисления и уплаты налогов в течение некоторого периода.
Перечень специальных налоговых режимов, который содержится в НК РФ является исчерпывающим. Но, как мы выяснили в третьей главе, этот список необходимо постепенно дополнить новыми пунктами, т.к. это позволит увеличить эффективность использования собственных средств предприятия на развитие и модернизацию.
Упрощенная система налогообложения - один из способов минимизации налогового бремени и упрощения ведения бухгалтерского и налогового учета. Она дает возможность небольшим компаниям и фирмам развиваться быстрее и облегчает их взаимодействие с налоговой инспекцией.
Таким образом, система налогообложения субъектов малого бизнеса, в первую очередь, направлена на учет особенностей экономической деятельности отдельных категорий налогоплательщиков.
В определенной мере применение налоговых режимов для субъектов малого бизнеса позволяет снизить напряженность в отношениях между налоговыми органами и налогоплательщиками, позволяет увереннее чувствовать предпринимателям, увеличивает качество планирования и прогнозирования как финансовых поступлений, так и, соответственно, налоговых платежей в бюджет. Однако налоговые режимы все еще нуждаются в пересмотре и уточнении некоторых вопросов, которые возникают в процессе практического их применения.
В ходе проведенного исследования мы выяснили, что основными направлениями совершенствования упрощенной системы налогообложения являются следующие направления:
- изменение сроков подачи заявления о переходе на УСН с других систем налогообложения;
- введение автоматического перехода на УСН для отдельных видов деятельности, указанных при регистрации индивидуального предпринимателя;
- снижение действующей ставки с 15% до 10% или же отмена объекта налогообложения «доходы минус расходы» вовсе из Налогового Кодекса Российской Федерации.
Использование опыта зарубежных стран в совершенствовании системы налогового регулирования предприятий малого и среднего бизнеса экономически эффективно и целесообразно. Однако на пути внедрения этого опыта находится большое количество проблем. Налоговые механизмы, применяемые в разных странах, несмотря на некоторую схожесть, имеют особенности, обусловленные различием в уровне развития экономики и социальных отношений в этих странах. Поэтому слепое копирование всех без исключения налоговых механизмов и, более того, одновременное их введение могут еще больше дестабилизировать экономическую ситуацию в нашей стране.
Здесь необходим грамотный подход, основанный на двусторонней оценке эффективности того или иного налогового механизма при введении его в состав налогового законодательства России: во- первых, влияния на экономико-социальные факторы, во-вторых, бюджетных последствий на краткосрочную и долгосрочную перспективы.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Правовые нормативные акты
1.    Конституция Российской Федерации 1993 (в редакции от 31.12.2014г.) // СПС Гарант – 2014.
2.    Налоговый кодекс Российской Федерации. (Часть первая и вторая) (с изм. и доп. от 01.01.2015)
3.    Федеральный закон от 29.11.2012г. №202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации
4.    Федеральный закон Российской Федерации №379-ФЗ от 29 ноября 2014 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя»

2. Учебники, научные труды, монографии
5.    Агурбаш Н.Г. Возможности налогообложения в регулировании развития малых предприятий // Финансовый бизнес. 2012.
6.    Александров И.М. Налоги и налогообложение. М., 2011.
7.    Грищенко А.В. Оптимизация налогооблагаемой базы//Налоговое планирование.- 2011.
8.    Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения.- М.: МЦФЭР, 2013.
9.    Доронина О.И. Совершенствование упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации на современном этапе. М., 2014.
10.    Жарова Е.Н. Актуальные проблемы применения налоговых режимов для субъектов малого бизнеса в Российской Федерации. М., 2014.
11.    Карп М.В. Специальные налоговые режимы на предприятиях. - М.: ООО фирма «Благовест-В», 2013 г.
12.    Курденко Т.Н. Пути совершенствования ЕНВД и УСН. М., 2014.
13.    Невзорова Т.В. Пофакторный анализ динамики суммы налоговых поступлений от малого бизнеса по упрощенной системе налогообложения// Берлин Ю.И., Невзорова Т.В. Альманах современной науки и образования №3 (10).- Тамбов, 2013.
14.    Овчинников С.С. Понятие объекта налогообложения и специфика его содержания согласно законодательству о налогах и сборах / Актуальные проблемы правового регулирования социально-экономических отношение// Сборник статей. Выпуск четвертый / Под ред. А.Д. Селюкова - М: 2013.
15.    Овчинников С.С. Понятие специальных налоговых режимов / Правовые проблемы развития социальной сферы в Российской Федерации: Доклады и сообщения V Международной конференции Москва, 14 апреля 2012 г. / Под ред. Н.И. Архиповой, Ю.А. Тихомирова, Н.И. Косяковой. - М.: РГТУ, 2012.
16.    Овчинников С.С. Принципы правового регулирования специальных налоговых режимов / Экономический рост: теория и практика. Материалы V Чаяновских чтений Москва, 15 марта 2012 г./ Под ред. Архиповой М.: РГГУ, 2012.
17.    Петров В.О. Специальный режим налогообложения: упрощенная система налогообложения.- Предпринимательское право, 2013.
18.    Рагимов С.Н., Волкова М.В. Ещё один дебют упрощенной системы. - Финансы, 2013.
19.    Сергеев И.В. Налогообложение малых предприятий. М.: Финансы и статистика, 2012.
20.    Яковлев Г.А. Организация предпринимательской деятельности: Учебное пособие. – М.: Издательство РДЛ, 2011. – 336 с.

3. Сборники статей, материалы научно-практических конференций
21.    Абанин М. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования // Хозяйство и право. 2011. № 10.
22.    Борисов А.В. Специальный налоговый режим: упрощенная система налогообложения. - Финансы, 2010, №5.
23.    Давыдова Л.А. Эволюция системы налогообложения малого предпринимательства // Финансы и кредит. 2012. N 9.
24.    Егорова Н.Е., Хромов И.Е. Налогообложение малых предприятий: расчетные схемы и проблема выбора. - Экономическая наука современной России, 2011, №2.
25.    Жарова, Е.Н. Актуальные проблемы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей // Современные технологии управления. - 2012. - №12.
26.    Игнатов А.В. Упрощенная система налогообложения: дискриминация организаций со статусом ГУП (МУП) // Финансы, 2013, №7.
27.    Козлова О.Л. Применение упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства. - Финансы, 2012, №9.
28.    Курденко Т.Н. Пути совершенствования ЕНВД и УСН. М., 2014.