Введение 3
Глава 1. Теоретические основы оптимизации налогообложения юридических лиц 7
1.1. Механизм оптимизации как инструмент снижения налогового бремени 7
1.2. Способы и методы оптимизации налогообложения 18
1.3. Зарубежный опыт оптимизации налогообложения 28
Глава 2. Анализ и оценка налогового бремени на примере организации, зарегистрированной в ИФНС России по Советскому району г. Махачкала РД 34
2.1. Методика анализа и оценки налогового бремени 34
2.2. Анализ основных направлений оптимизации налогового бремени на примере ООО «Виконт» по ИФНС России по Советскому району г. Махачкала 40
Глава 3. Основные направления совершенствования инструментов оптимизации налогообложения 67
Заключение 80
Список использованной литературы 83
Краткое содержание работы:
Введение
Актуальность исследования. На протяжении всего времени существования налогов, налогоплательщики всегда стремились, и будут стремиться уменьшить сумму их выплаты. Для этого они предпринимают множество усилий.
Руководители организаций, предприниматели и обычные налогоплательщики считают, что налоги уменьшают их прибыль и являются «потерями» для их бизнеса. Государство же, в свою очередь, пытается воздействовать на граждан, говоря, что налоги - это плата за цивилизованное общество и именно они помогают избежать различных негативных последствий на рынке, являются финансистом капиталовложений, и оплачивают создание общественно необходимых благ. Граждане в данной ситуации имеют свое мнение по поводу налогов, и оно заметно отличается от мнения государства. Они считают, что налоги не столь важны и не играют особо важной роли в государстве, так как население платит именно столько, сколько им диктует государство и это не зависит от воли и желания граждан.
В любом случае, очень сложно создать налоговую систему, которая бы не вызывала претензий и у государства и у налогоплательщиков. В основном возникают противоречия между точкой зрения, тех, кто платит налоги и точкой зрения государства. Государство заинтересовано в пополнении государственного бюджета и пресечения мер по уклонению от уплаты налогов. Поэтому налогоплательщиками приходится применять различные методы по уклонению от уплаты. Одним из методов является налоговая оптимизация.
Возникновение налоговой оптимизации в России - это результат ведения бизнеса в рамках российской экономики, которые вынуждают практически каждого налогоплательщика задуматься о способах минимизации налогов. Желание это обоснованно, так как порой процентная ставка налога очень высока. Конечно, можно вообще не платить налоги и хранить денежные средства, но рано или поздно этим заинтересуются налоговые службы и финансовые потери окажутся неизбежными.
Хотя законодательство Российской Федерации закрепляет право на действия по уменьшению налоговых обязательств, безгранично этим правом пользоваться нельзя.
С момента вступления в силу НК РФ к налогоплательщику применяется «принцип презумпции правоты». Все сомнения, которые возникают по поводу уплаты налогов толкуются в пользу налогоплательщика. Но этот принцип действует не до конца. В качестве примера можно привести ст. 40 НК РФ, в которой сказано что налоговая инспекция может определять цену сделок для целей налогообложения. Исходя из этого, уклонение от уплаты налогов, хотя и кажется заманчивым, благодаря всем поощрениям для налогоплательщиков, на практике налогоплательщики должны налаживать хорошие отношения с органами налоговой инспекции. В противном случае доказывать свою правоту придется очень сложно и может негативно отразиться на самом налогоплательщике.
Рассмотрев подробно данную тему, изучив понятие налоговой оптимизации, ее изменения, историю развития в России, можно сказать, что налоговая оптимизация в России требует много доработок. Ее возникновение связано с недостатками налогового законодательства в РФ в данной области. В связи с этим появляются различные нелегальные методы оптимизации, которые, как показывает практика, широко применяются налогоплательщиками. Становится очевидным, что методы, применяемые в России по борьбе с уходом от уплаты налогов должны совершенствоваться в будущем. Можно в качестве примера рассмотреть опыты разработки концепций, применяемых и в зарубежной практике.
Целью выпускной квалификационной работы является рассмотрение особенностей оптимизации налогообложения юридических лиц как инструмента снижения налогового бремени.
Исходя из поставленной цели, определены следующие задачи исследования:
- изучить механизм налоговой оптимизации;
- рассмотреть способы и методы оптимизации налогообложения;
- изучить зарубежный опыт оптимизации налогообложения;
- дать оценку методике анализа налогового бремени;
- проанализировать направления оптимизации налогового бремени на примере предприятия ООО «Виконт», зарегистрированного в налоговой инспекции ИФНС России по Советскому району г. Махачкала;
- исследовать основные направления совершенствования инструментов оптимизации налогообложения.
Предметом выпускной квалификационной работы является совокупность экономических и организационных отношений, формирующих систему налоговой нагрузки на предприятиях.
Объектом выпускной квалификационной работы является предприятие ООО «Виконт».
Информационная база. При написании работы мы, конечно же, в первую очередь, опирались на Налоговый Кодекс Российской Федерации, нормативно-правовую базу федерального, регионального и местного уровня. Аналитическую основу составили отчетные данные налоговых органов, материалы официальных сайтов. Также использовалась информация из периодических изданий («Налоговый вестник», «Финансы», «Налоговая политика и практика» и др).
Теоретической основой исследования послужили труды отечественных ученых таких, как Гашенко И.В., Горбунов А.Р., Кондратьева В.А., Климова М. А., Кирова Е.А.. и других, посвященные проблемам налоговой нагрузки юридических лиц.
Структура выпускной квалификационной работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы. Основное содержание работы изложено на 86 страницах машинописного текста.
Во введении обоснована актуальность исследования, формулируются цели и ключевые задачи исследования, определяются предмет, объект исследования, теоретические и методические основы, раскрываются научная новизна и практическая значимость работы.
В первой главе «Теоретические основы оптимизации налогообложения юридических лиц» обозначены основные предпосылки и задачи определения налоговой нагрузки на предприятии.
Во второй главе «Анализ и оценка налогового бремени на примере организации, зарегистрированной в ИФНС России по Советскому району г. Махачкала РД» мы постарались проанализировать уровень налогового бремени на исследуемом предприятии.
И в третьей «Основные направления совершенствования инструментов оптимизации налогообложения» раскрываются некоторые ключевые тенденции совершенствования механизма оптимизации налогообложения.
В заключении даются резюмирующие выводы по всей работе.
В нашей компании вы можете заказать консультацию по любой учебной работе от 300 руб. Оформите заказ, а договор и кассовый чек послужат вам гарантией сохранности ваших средств. Кроме того, вы можете изменить план текущей работы на свой, а наши авторы переработают основное содержание под ваши требования
