ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВОЙ МЕХАНИЗМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОСОБЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОН 8
1.1. Сущность международного налогового планирования и понятие особых экономических зон 8
1.2. Характерные особенности налогообложения в особых экономических зонах в России и зарубежом 14
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ МЕХАНИЗМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОСОБЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОН В РФ 31
2.1. Оценка эффективности функционирования особых экономических зон в Российской Федерации 31
2.2. Динамика уплаты налоговых платежей особыми экономическими зонами России в 2013-2015гг. (в целом и на примере ОЭЗ «Ульяновск») 41
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОСОБЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОН В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПЕРСПЕКТИВЫ ИХ РАЗВИТИЯ 49
3.1. Совершенствование механизма налогообложения в особых экономических зонах 49
3.2. Перспективы развития особых экономических зон в Российской Федерации 60
3.3. Направления совершенствования механизма функционирования особых экономических зон 65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 73
Краткое содержание работы:
ВВЕДЕНИЕ
Активное включение все большего числа стран мира в международное географическое разделение труда, их врастание в мирохозяйственные связи, реализация ими основных принципов открытости экономики, до¬минирование экспортной специализации привели к возникновению и широкому распространению такой новой формы организации производства, как особая экономическая зона (ОЭЗ).
Со времени подписа¬ния в 1973 г. Киотской конвенции, определившей свободную зону как своеобразный внешнеторговый анклав, где товары считаются находящимися за пре¬делами таможенной территории, ОЭЗ получили широ¬кое распространение во многих странах. Главными целями создания свободных экономических зон яв¬ляются: более глубокое включении национальных хозяйств в международное географическое разделе¬ние труда, насыщение внутреннего рынка высокока¬чественной продукцией, внедрение в отечественное производство новейших научно-технических разра¬боток, увеличение занятости, решение проблем реги-ональной политики путем создания «полюсов роста».
Международные корпорации в поисках льготных ус¬ловий для своей деятельности рассматривают ОЭЗ как благоприятные территории, где можно получить сверхприбыль. Крупнейшие транснациональные кор-порации считают организацию собственного произ¬водства в ОЭЗ важнейшим направлением своей экс¬пансии.
В Российской Федерации на сегодняшний день предусмотрено 4 формата ускоренного развития тер¬риторий:
1. Особые экономические зоны (ОЭЗ) , в том числе:
Особая экономическая зона в Магаданской обла¬сти, функционирующая до 31 декабря 2025 г. (созда¬на Федеральным законом от 31.05.1999 г. № 104-ФЗ);
Особая экономическая зона в Калининградской области, функционирующая до 1 апреля 2031 г. (со¬здана Федеральным законом от 10.01.2006 г. № 16- ФЗ).
2. Зоны территориального развития .
3. Свободная экономическая зона на территориях Ре¬спублики Крым и города федерального значения Се¬вастополя, функционирующая до 31 декабря 2039 г. (создана Федеральным законом от 29.11.2014 г. № 377-ФЗ) .
4. Территории опережающего социально-экономиче¬ского развития (ТОР).
История ОЭЗ в России с самого начала складывалась непросто. Минэкономразвития под руководством Германа Грефа три года не могло согласовать законопроект о новом инструменте модернизации экономики и привлечения инвестиций. Минфин опасался, что повторится опыт закрытых территориальных образований, действовавших в 90-е гг., и что уже действующие компании будут использовать ОЭЗ как внутренние оффшоры, а не создавать новые высокотехнологичные производства. Чиновники правительства предлагали улучшать инвестиционный климат во всей стране, а не в отдельных точках. Запустить новый механизм развития удалось только после вмешательства президента Владимира Путина. В июле 2005 г. был принят закон об ОЭЗ: сначала появились промышленно-производственные и технико-внедренческие зоны. Позже добавились туристско-рекреационные и портовые.
Федеральный закон от 22.07.2005 № 116-ФЗ (в ред. от 23.06.2014) «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 116-ФЗ) был призван служить правовым механизмом для регулирования деятельности особых экономических зон, содержащим преференции по трем ключевым для бизнеса направлениям:
-налоговые и таможенные льготы;
-государственное финансирование инфраструктуры;
-снижение административных барьеров.
В настоящее время действуют и другие законы, регулирующие образование и деятельность ОЭЗ в России:
Обязательное условие эффективного функционирования ОЭЗ - создание необходимой инфраструктуры за счет бюджетных средств (федеральных и региональных).
Возможно, это главная проблема на пути формирования ОЭЗ, так как роль бюджетных инвестиций на всем протяжении российских реформ всегда недооценивалась, а их доля в общем объеме инвестиций в основной капитал сохраняет тенденцию к снижению. Однако бюджетные ресурсы не являются единственным источником для формирования объектов инфраструктуры. Эта проблема может решаться путем предоставления инфраструктурных концессий частным инвесторам.
В настоящее время деятельность ОЭЗ в России является наиболее законодательно защищенной и относительно хорошо регламентированной. Существующие правовые механизмы позволяют компаниям в достаточной степени раскрывать свой инновационный потенциал, развивать социально ориентированные проекты.
Несмотря на неоднозначность и неустойчивость финансово-инвестиционного климата в России, в ОЭЗ прилагаются все усилия привлечения как отечественного, так и иностранного капитала. Многие известные мировые компании готовы к сотрудничеству с российскими особыми экономическими зонами. На практике это означает стимул для реального развития отраслей отечественной экономики и улучшения уровня жизни россиян, проживающих в этих областях.
Целью выпускной квалификационной работы является рассмотрение особенностей налогообложения в особых экономических зонах.
Исходя из поставленной цели определены задачи выпускной квалификационной работы:
- рассмотрение теоретических аспектов организационно-правового механизма налогообложения особых экономических зон;
- анализ механизма налогообложения ОЭЗ в Российской Федерации;
- оценка поступления налогов от резидентов особых экономических зон в Российской Федерации за 2012-2014гг. и на примере ОЭЗ ПТ «Ульяновск»;
- исследование основных проблем и путей совершенствования механизма налогообложения в особых экономических зонах.
Предметом выпускной квалификационной работы является совокупность теоретических и практических аспектов механизма налогообложения в ОЭЗ.
Объектом выпускной квалификационной работы являются особые экономические зоны Российской Федерации.
Информационная база. При написании работы мы опирались на Налоговый Кодекс Российской Федерации, нормативно-правовую базу федерального, регионального и местного уровня. Аналитическую основу составили отчетные данные налоговых органов, материалы официальных сайтов. Так же мы черпали информацию из таких периодических изданий как: «Налоговый вестник», «Финансы», «Налоговая политика и практика» и др.
Теоретической основой исследования послужили труды отечественных ученых таких, как Шалова С.Х., Рыбаков С.А., Кузнецов Н. А., Елесина М.В., Быкова Н.Н., Щербаков Д.В., Беланенко Д.М., и других, посвященные проблемам налогообложения особых экономических зон.
Структура выпускной квалификационной работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.
В первой главе нами рассматриваются особенности организационно-правового механизма налогообложения особых экономических зон. Кроме этого исследуются принципы и критерии определения правового статуса особой экономической зоны.
Во второй главе нами анализируются механизмы налогообложения особых экономических зон в Российской Федерации. На основе данных Министерства экономического развития Российской Федерации составлена диаграмма поступления налогов от резидентов особых экономических зон за 2013-2015гг. Кроме того, в качестве примера, анализируется динамика прогнозных показателей уплаты налогов ОЭЗ ПТ «Ульяновск».
В третьей главе исследуются основные пути совершенствования механизма налогообложения в особых экономических зонах. Впервые в налоговой практике особых экономических зон нами будут рассмотрены конкретные предложения по совершенствованию механизма налогообложения ОЭЗ.
В заключении подводятся итоги проделанной работы.
В нашей компании вы можете заказать консультацию по любой учебной работе от 300 руб. Оформите заказ, а договор и кассовый чек послужат вам гарантией сохранности ваших средств. Кроме того, вы можете изменить план текущей работы на свой, а наши авторы переработают основное содержание под ваши требования