ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РЕГИОНАЛЬНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ 8
1.1. Понятие и роль регионального налогообложения в Российской Федерации 8
1.2. Сущность налогов, влияющих на формирование доходной части регионального бюджета 13
1.3. Виды налогов, влияющих на формирование доходной части регионального бюджета (налог на имущество организаций и транспортный налог) 18
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ РЕГИОНАЛЬНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ 29
2.1. Динамика поступления региональных (налог на имущество организаций и транспортный налог) налогов в бюджетную систему Российской Федерации за 2013-2015гг. 29
2.2. Анализ и оценка регионального налогообложения на примере Республики Дагестан 39
2.3. Оценка работы налоговой инспекции по исчислению и взиманию региональных налогов (на примере ИФНС РФ по Кировскому району г. Махачкала) 43
ГЛАВА 3. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ РЕГИОНАЛЬНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 50
3.1. Проблемы регионального налогообложения в условиях современных экономических процессов 50
3.2. Пути реформирования регионального налогообложения в Российской Федерации 55
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 72
Краткое содержание работы:
ВВЕДЕНИЕ
Поступления бюджетных доходов, источником которых являются налоги и сборы, выступают в качестве главного бюджетного источника для всех уровней бюджетной системы. В структуре региональных бюджетов доля налоговых поступлений варьируется от 55 до 90 процентов [6, с. 24-25]. Аналогичная картина наблюдается и на федеральном уровне, что указывает на первостепенную роль налогов в доходах бюджетной системы.
Валовые объемы собираемых налогов, а также эффективность налогообложения и использования поступлений самым непосредственным образом влияют на налоговый потенциал субъектов РФ, на возможность обеспечения ими экономической стабильности и самостоятельности на территориальном уровне.
С экономических позиций налоги являют собой способ перераспределения приращенной стоимости национального дохода. Налоги по итогу этого процесса обеспечивают публичную власть, представленную в лице государственных органов, частью этой приращенной стоимости номинированной в денежной форме. Прераспределенный посредством налогов национальный доход, аккумулируется в централизованном государственном фонде денежных ресурсов страны. Этот процесс является принудительным, изъятие части национального дохода имеет одностороннюю направленность движения, он всегда от налогоплательщика направлен к государству. С правовой же позиции, налоги представляют собой совокупность налоговых обязанностей регулируемых нормами публичного права.
Более 20-ти лет назад, в российскую финансовую практику введена комплексная система налогов и сборов. В ней сосредоточены три группы налогов и сборов, которые разграничены в соответствии с уровнями бюджетной системы: федеральные налоги, региональные налоги и местные налоги.
Основными чертами федеральных налогов и сборов, является то, что они устанавливаются федеральным налоговым законодательством и обязательны к уплате в границах всей территории страны. При этом могут устанавливаться специальные налоговые режимы. Подобные режимы в большинстве случаев предполагают освобождение от налоговой обязанности по уплате ряда налогов и сборов, предусмотренных налоговым законодательством, взамен приобретения другой налоговой обязанности основанной, как правило, на едином платеже.
Группу региональных налогов характеризует то, что они устанавливаются не только федеральным налоговым законодательством, но также и региональными налоговыми законами. Помимо этого налоговая обязанность по региональным налогам имеет территориальное ограничение, - налог обязателен к уплате в тех регионах, где местными законодательными органами власти он был установлен и введен. В части этой категории налогов местные органы законодательства обладают компетенцией по определению налоговых ставок, а также по регулированию порядка и сроков уплаты данной категории налогов [1, с. 38]. Также представительным органам субъектов РФ, в отношении региональных бюджетов, предоставлено право на установление льгот по региональным налогам, а также на определение оснований и порядка использования этих льгот налогоплательщиками.
Применительно к отдельно взятому региону, структура налоговых доходов бюджета, имеет свои особенности. Прежде всего, она предопределяется тем, что в разных регионах доминируют разные налоговые поступления. Доля и объем зачислений по разным видам налогов способны разниться по регионам в несколько раз, даже при условии действия одних и тех же налоговых ставок.
Безусловно, в структуре доходной части региональных бюджетов доля налоговых доходов достаточна высока. Однако поступления по региональным налогам и сборам, в составе данной группировки бюджетных доходов не могут конкурировать с поступлениями по федеральным налогами и сборам. Весьма низкая доля региональных налогов в структуре доходной части региональных бюджетов является их характерной особенностью. В лучшем случае, т.е. в случае обеспеченных нефтяных регионов средняя доля региональных налогов не достигает и 30 процентов. Но и это скорее является исключением, чем правилом. Ведь большинство региональных бюджетов с трудом преодолевает барьер в 5 процентов по поступлениям от региональных налогов.
Однако, в то же время, отдельное рассмотрение поступлений по региональным налогам указывает на то, что пальму первенства удерживает налог на имущество организаций. Это обусловлено тем, что независимо от структуры региональной экономики и финансово-бюджетного статуса региона (самодостаточный/дотационный), налогооблагаемая база по данному налогу существенно превышает потенциал других региональных налогов.
На втором месте среди доходов от региональных налогов расположился транспортный налог. В данном случае налогооблагаемая база существенно меньше, однако и здесь имеется потенциал. Он предопределен тем, что, несмотря на кризис в автомобильной промышленности, характеризующийся падением продаж, суммарный объем объектов налогообложения из года в год увеличивается.
Актуальность выпускной квалификационной работы обусловлена недостаточной изученностью практики регионального налогообложения в условиях современного реформирования Налоговой системы Российской Федерации.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ особенностей регионального налогообложения в Российской Федерации на современном этапе (на примере налоговых органов Республики Дагестан).
Исходя из поставленной цели, определены задачи исследования:
- изучить сущность и роль регионального налогообложения в Российской Федерации;
- рассмотреть сущность налогов, влияющих на формирование доходной части регионального бюджета;
- определить виды налогов, влияющих на формирование доходной части регионального бюджета;
- проанализировать динамику поступления региональных налогов в бюджеты различных уровней на примере Российской Федерации и Республики Дагестан;
- оценка деятельности налоговой инспекции ИФНС РФ по Кировскому району г. Махачкала на современном этапе;
- исследовать основные перспективы развития регионального налогообложения в Российской Федерации.
Предметом выпускной квалификационной работы является современный механизм исчисления и уплаты региональных налогов и сборов в Российской Федерации.
Объектом выпускной квалификационной работы являются региональные налоги.
Информационная база. При написании работы мы опирались на Налоговый Кодекс Российской Федерации, нормативно-правовую базу федерального, регионального и местного уровня. Аналитическую основу составили отчетные данные налоговых органов, материалы официальных сайтов. Также использовалась информация из периодических изданий («Налоговый вестник», «Финансы», «Налоговая политика и практика» и др).
Теоретической основой исследования послужили труды отечественных ученых таких, как Киселева В.О., Кобилев А.Г., Кольцова Т.А., Кузнецова К.А., Иасакова Е.С., Лебединская Т.Г., Лайченкова Н.Н.и других, посвященные проблемам совершенствования регионального налогообложения в Российской Федерации.
Структура выпускной квалификационной работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.
В первой главе рассматриваются основные понятия регионального налогообложения и региональных налогов. Также в данной главе изучаются основные принципы и задачи регионального налогообложения. Кроме того, исследуются основные виды регионального налогообложения в современной налоговой системе.
Во второй главе анализируется динамика поступления региональных и местных налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации и Республику Дагестан на современном этапе.
В третьей главе исследуются основные рекомендации, направленные на совершенствование регионального налогообложения в условиях современных экономических процессов.
В заключении даются резюмирующие выводы по всей работе.
В нашей компании вы можете заказать консультацию по любой учебной работе от 300 руб. Оформите заказ, а договор и кассовый чек послужат вам гарантией сохранности ваших средств. Кроме того, вы можете изменить план текущей работы на свой, а наши авторы переработают основное содержание под ваши требования
