Введение 3
Глава 1. Теоретические основы исчисления и взимания налога на добавленную стоимость 7
1.1. Исторические и теоретические аспекты налогообложения налога на добавленную стоимость в России и зарубежом 7
1.2. Правовые основы исчисления и взимания налога на добавленную стоимость в РФ 20
Глава 2. Анализ динамики поступления НДС в федеральный бюджет РФ (на примере МРИ ФНС) 31
2.1. Динамика поступления налога на добавленную стоимость в бюджет Российской Федерации за 2013-2015гг. 31
2.2. Анализ динамики налоговых вычетов по НДС по РФ и РД за 2013-2015гг 36
Глава 3. Пути совершенствования контрольно-экономической работы налоговых инспекций по исчислению и взиманию НДС 54
3.1. Совершенствование деятельности налоговых инспекций по исчислению и взиманию налога на добавленную стоимость в РФ 54
3.2. Применение зарубежного опыта возмещения НДС в российской практике налогового законодательства России 73
Заключение 82
Список использованной литературы 85
Краткое содержание работы:
Введение
В современных условиях глобализации экономики и расширения функций государства важнейшим финансовым инструментом и основным источником доходов в бюджете страны продолжают оставаться налоги. Так, в Великобритании их доля в структуре доходной части бюджета составляет 89,5%, во Франции - 89,8%, в Германии - 90,3%. Налоги активно используются в качестве механизма воздействия на общественное производство и регулятора инвестиционного процесса.
В зависимости от способа взимания в налоговых системах выделяют прямые и косвенные налоги. Последние играют важную роль в формировании налоговой политики государства и создании правовых основ рыночной экономики.
В составе косвенных налогов особое место занимает налог на добавленную стоимость (НДС). Он выступает одним из регуляторов платежеспособного спроса и перераспределения общественных благ, универсальным способом разделения налогового бремени между налогоплательщиками. Будучи сравнительно новым налогом, НДС, тем не менее, широко распространен в качестве основной формы косвенного налогообложения во многих странах мира, находящихся на разном уровне развития, в том числе в 28 странах Европейского союза, и почти в 40 странах Азии, Африки и Латинской Америки. Доля НДС составляет порядка 80% всех косвенных налогов во Франции, более 50% - в Великобритании и Германии. При этом его поступления в бюджеты развитых стран с каждым годом растут.
В России НДС, действующий на всей территории страны, также является одним из основных косвенных налогов, обеспечивая 18,4% поступлений в структуре доходной части государственного бюджета РФ (в 2014г.). В силу особого способа его взимания, носящего скрытый характер, НДС остается не столь заметным для населения, на которое, как на конечного потребителя, ложится основная тяжесть налогообложения, и, соответственно, не вызывает социального недовольства, оставаясь при этом эффективным. Любое незначительное увеличение процентной ставки НДС влечет за собой существенное увеличение налоговых поступлений в бюджет; и эти поступления стабильны и мало зависят от экономической ситуации в стране.
Однако вокруг НДС на протяжении всей двадцатилетней истории его существования в России ведутся серьезные споры. Их обоснованность вытекает и целого ряда проблем администрирования НДС, связанных, главным образом, с механизмом исчисления и взимания налога на добавленную стоимость, применением налоговых льгот, порядком возмещения налога и предоставляемыми формами отчетности. В связи с этим в Арбитражных судах неизменно растет количество конфликтных дел, связанных с исчислением и взиманием НДС.
Поэтому проблемы совершенствования налогообложения добавленной стоимости привлекают пристальное внимание отечественных экономистов и широко обсуждаются на страницах периодической литературы. В отношении НДС постоянно ведется законодательная работа, разрабатываются новые документы, дополняются действующие положения, ведется работа по усилению контроля налогообложения.
Таким образом, НДС является одним из самых важных и в то же время проблемным звеном в структуре федерального бюджета. Именно поэтому изучение НДС в современных условиях российской экономики становится особенно актуальным.
В связи с этим, актуальной проблемой, рассматриваемой в статье, является максимально глубокое изучение сущности и регулирующей роли НДС в экономике страны, выяснение проблем и возможных путей их решения, направления оптимизации.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение особенностей контрольно-экономической работы налоговых органов за исчислением и взиманием НДС в Российской Федерации и Республике Дагестан.
Предметом выпускной квалификационной работы является совокупность теоретических и практических аспектов исчисления налога на добавленную стоимость в Российской Федерации.
Объектом выпускной квалификационной работы являются основные элементы налога на добавленную стоимость.
В процессе работы необходимо решить следующие задачи:
- рассмотрение теоретико-экономического содержания и механизма функционирования НДС;
- изучить роль и место налога в бюджетной системе страны;
- изучить действующий механизм исчисления налога;
- провести анализ мобилизации налога в бюджетную систему на примере Республики Дагестан
- проанализировать контрольную работу налоговых органов Республики Дагестан (выездные и камеральные проверки) по налогу на добавленную стоимость за 2013-2015гг.;
- исследовать основные направления совершенствования деятельности инспекций по исчислению и взиманию НДС.
Информационная база. При написании работы мы опирались на Налоговый Кодекс Российской Федерации, нормативно-правовую базу федерального, регионального и местного уровня. Аналитическую основу составили отчетные данные налоговых органов, материалы официальных сайтов. Так же мы черпали информацию из таких периодических изданий как: «Налоговый вестник», «Финансы», «Налоговая политика и практика» и др.
Теоретической основой исследования послужили труды отечественных ученых таких, как Зубков В.Э., Мищенко А.Д., Потапов С.В., Ручкина Г.Ф., Токова Л.Д., Хубаев Т.А., и других, посвященные проблемам оптимизации и совершенствования налога на добавленную стоимость.
Структура и объём работы: работа состоит из введения, трёх глав, подразделённых на четыре параграфа, заключения и списка использованной литературы. Объём работы в целом составляет 81 лист.
В нашей компании вы можете заказать консультацию по любой учебной работе от 300 руб. Оформите заказ, а договор и кассовый чек послужат вам гарантией сохранности ваших средств. Кроме того, вы можете изменить план текущей работы на свой, а наши авторы переработают основное содержание под ваши требования
