Дипломная. Местные налоги в России действующий механизм и проблемы совершенствования. 2017 51%

Содержание

Введение    3
Глава 1. Социально-экономическое содержание местных налогов    7
1.1. Историко-теоретическое исследование местного налогообложения в России    7
1.2. Налоговый федерализм и его значение в формировании муниципальной налоговой системы    13
Глава 2. Функциональная характеристика местных налогов в современных условиях    22
2.1. Система местных налогов и особенности их исчисления    22
2.2. Фискальное значение местных налогов в формировании доходов муниципальных бюджетов Республики Дагестан    33
Глава 3. Перспективы развития системы местного налогообложения в России    49
3.1. Зарубежный опыт взимания местных налогов    49
3.2. Совершенствование механизма исчисления местных налогов в РФ    58
Заключение    73
Список использованной литературы    76


Введение

В последние годы российское налоговое законодательство испытало некоторые изменения, которые не могли обойти стороной местные налоги, устанавливаемые региональными властями и обеспечивающие развитие определенной территории. Произошло увеличение количества, а также поменялся порядок уплаты, расчета и декларирования. В целом функция местных налогов осталась неизменной.
В комментариях к статье 15 Налогового Кодекса Российской Федерации сказано, что местными признаются налоги, установленные НК РФ и нормативно-правовыми актами муниципальных образований.
Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать органами местного самоуправления в пределах тех значений, которые вводит Налоговый кодекс страны [1]. Все местные налоги, которые вводят ОМСУ, направляются исключительно в местные бюджеты. К местным налогам и сборам относятся:
1) земельный;
2) на имущество физических лиц;
3) торговый сбор.
Земельный налог является одним из главных источников пополнения местных бюджетов и используется для решения вопросов местного значения. Неуплата налога приводит к бюджетному дефициту и лишает органы местного самоуправления принимать решения жизненно важных проблем.
Базой для расчета налога будет кадастровая стоимость участка. Ее определение производится в соответствии с нормами Земельного законодательства. На эту величину влияет довольно много факторов, от площади участка, до средней рыночной цены по региону. Для оптимизации взимания земельного налога следует проводить мероприятия по созданию эффективной оценке земель и постановке их на кадастровый учет, по ликвидации недоимок по земельному налогу, что существенно пополнит доходную часть бюджетов муниципальных образований.
Так как многие земли до сих пор остаются неиспользованными, стоит максимально вовлечь земельные ресурсы в экономический оборот и стимулировать инвестиционную деятельность на рынке недвижимости в интересах удовлетворения потребностей общества и граждан. Граждане, имеющие в собственности недвижимость, также платят за это право налог, но не земельный, а на имущество.
В 2015 году именно по этому налогу вступили в действие поправки. Максимальный размер ставки может составлять от 0,1 до 2% в зависимости от объекта. Местные власти могут увеличить ставку, но не более чем в три раза (п. 3 ст. 406 НК РФ). Главные новшества, вступившие в силу с 2015 года, касаются базы налогообложения. Вместо инвентаризационной стоимости будет использоваться кадастровая, как наиболее близкая к рыночной цене недвижимости. Переход на новую систему будет происходить постепенно, и завершиться к 2020 г.
Во многих развитых странах доля местных налогов и сборов в доходной части соответствующих бюджетов составляет около 80%. В Российской Федерации этот показатель значительно ниже и зависит от специфики территории, ее населенности и уровня развития. Проблема местного налогообложения весьма актуальна для российской экономики. Для того чтобы органы местного самоуправления могли осуществлять свои функции, они должны иметь финансовую базу.
Местные налоги и сборы вводятся на территории поселений, городских округов и муниципальных районов по решению местных властей. При этом органы местного самоуправления обязаны ориентироваться на федеральные нормативно-правовые акты, в которых прописан порядок, условия и специфика введения этих обязательных платежей в рамках конкретной территории. В Российской Федерации доля местных налогов в формировании местных бюджетов незначительна, формирование указанных бюджетов во многом определяется отчислениями от федеральных налогов.
Таким образом, актуальность исследования четко обозначена – необходимо усовершенствовать налоговый механизм администрирования местных налогов, чтобы повысить их собираемость, а также улучшить основным элементы местных налогов.
Цель исследования – изучение действующего механизма и проблемы совершенствования местных налогов в Российской Федерации.
Предметом является совокупность теоретических и практических аспектов взимания местных налогов.
Объектом исследования является местное налогообложение в Республике Дагестан.
Для достижения данной цели при написании исследовательской работы были поставлены следующие задачи:
- изучить историю развития системы местного налогообложения;
- дать характеристику элементов местных налогов и сборов в Российской Федерации;
- исследовать динамику поступления местных налогов в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации;
- проанализировать поступление местных налогов и сборов на примере Республики Дагестан;
- рассмотреть направления совершенствования системы местного налогообложения в Российской Федерации.
Информационная база. Информационным источником исследования явился Налоговый Кодекс Российской Федерации, нормативно-правовую базы федерального, регионального и местного уровня.  Аналитическую основу составили отчетные данные налоговых органов, материалы официальных сайтов.
Теоретической основой исследования послужили труды отечественных ученых таких, как Емелина Н.В., Гашенко И.В. Латынины Н.А., Панскова В.Г., Фомина В.Н. и других, посвященные проблемам оптимизации и совершенствования местных налогов в Российской Федерации.
В работе применяются следующие методы исследования: системный, абстрактно-логический, и сравнительный.
Структура работы. Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников.