Дипломная. Налоговое регулирование инвестиционной и инновационной деятельности. 2017 51%

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ    3
ГЛАВА 1. РОЛЬ НАЛОГОВ В РЕГУЛИРОВАНИИ ИНВЕСТИЦИОННОЙ И ИННОВАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ    8
1.1. Формы и методы налогового регулирования инвестиционной и инновационной деятельности    8
1.2. Налоговое регулирование инвестиционной и инновационной деятельности в зарубежных странах    24
ГЛАВА 2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА КАК ЭЛЕМЕНТ РЕГУЛИРОВАНИЯ ИНВЕСТИЦИОННОЙ И ИННОВАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ПРИМЕРЕ ОАО «КЭМЗ»    35
2.1. Влияние налогообложения прибыли ОАО «КЭМЗ» на стимулирование инвестиционной и инновационной деятельности    35
2.2. Анализ хозяйственной деятельности ОАО «КЭМЗ» по увеличению инвестиционной и инновационной активности    47
ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ИНВЕСТИЦИОННОЙ И ИННОВАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ    35
3.1. Инвестиционный налоговый кредит как источник стимулирования инвестиционной и инновационной деятельности    54
3.2. Совершенствование налоговой политики по активизации инвестиционной и инновационной деятельности в Российской Федерации    60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ    72
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ    74


ВВЕДЕНИЕ

Развитие современной России невозможно без обеспечения высокого уровня благосостояния населения, закрепления ведущей геополитической роли страны. Достижение таких важных целей напрямую зависит от перехода экономики на инновационную социально-ориентированную модель развития.
Инновационная модель экономики предполагает сложный динамический процесс, который включает в себя множество проблем: повышение интеллектуального портфеля общества; более сложные и детальные исследования и разработки; освоение новых открытий и изобретений, новых видов сырья, новых техник и технологий, ну и, конечно же, обеспечение выхода инновационной продукции на внутренний и внешний рынки сбыта. Все это требует достаточных финансовых ресурсов, поиск путей привлечения инвесторов и других источников финансирования. Это одна из основных проблем, препятствующих развитию инновационной деятельности в России. Уровень развития НИОКР, а так же степень и глубина внедрения различных идей и разработок в производство является важным фактором повышения конкурентоспособности государства на мировом рынке. Поэтому, государственная инновационная политика в виде финансовой поддержки, разработки законодательной базы и государственных программ, предоставление налоговых льготных условий и прочие виды поддержки инновационных организаций очень важны.
Длительным фактором поддержки инновационной экономики могут служить налоговые льготы, которые считаются одним из главных стимулирующих факторов развития инновационной экономики. С помощью налоговых льгот и преференций можно вызвать интерес потенциальных инвесторов инвестировать инновационный бизнес. В многочисленных зарубежных инновационно-развитых странах использование налоговых льгот ориентировано на привлечение значительного количества фирм в финансирование научно-исследовательских разработок, приобретение нового оборудования, создание выгодных условий занятия инновационной деятельностью небольших предприятий.
В США для инновационно-активных фирм применяется специальный режим ускоренной амортизации и налоговые каникулы в виде исключения из налогообложения конкретной суммы затрат на НИОКР на уже начисленный налоговый платёж. В Швеции фирмам, осуществляющим исследования и разработки предоставляется льгота по освобождению от уплаты налогов в объеме 10 % от суммы расходов компании на НИОКР, а кроме того предусмотрена специальная скидка в объеме 20 % от суммы прироста расходов на исследования текущего года по сравнению с предшествующим годом. В Российской Федерации, с первого января 2008 г. вступил в силу Федеральный закон от 19 июля 2007 г. № 195 ФЗ «О внесении изменений во вторую часть Налогового кодекса Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности».
В настоящее ключевыми налоговыми инструментами, используемыми с целью развития инновационной деятельности предприятий реального сектора экономики, считаются следующие. В первую очередь, это «компенсация роста тарифов на обязательное социальное страхование для высокотехнологичного бизнеса. На переходный период ставка 14% сохранится для резидентов технико-внедренческих специальных экономических зон, производителей программного обеспечения, внедренческих компаний при Высших учебных заведениях». Затем, это конкретизирование правил начисления амортизации, оптимизация учета затрат на НИОКР, сокращение списка документов, требуемых для использования нулевой ставки НДС при экспорте. В конечном итоге, это освобождение от налога на прибыль организаций образования (в том числе, коммерческих) вплоть до 2020 г.
У каждой страны существует свой набор льгот, а их сочетание зависит от поставленных целей и объектов стимулирования (например, стимулирование частного сектора к проведению фундаментальных исследований: создание различных условий для привлечения в науку высококвалифицированных кадров и т.д.). Но также может влиять целый ряд факторов и лимитов более общего порядка (постановка различный приоритетных целей и задач социального и экономического развития страны, особенности ее науки и экономики, различные приоритеты государственной политики и т.д.). Это ярко показывает, что не существует каких-либо точных стандартов налоговых льгот, которые включают их комбинации, гарантирующие позитивный эффект экономического развития. А национальные механизмы инновационного стимулирования и поддержки формируются постепенно, с учетом различных факторов, в том числе, с накопленным опытом для каждой страны индивидуально. Поэтому зарубежный опыт налогового стимулирования и поддержки инновационной деятельности является для России всего лишь примером, который может учитываться для формирования собственной системы налоговых льгот.
Одной из основных целей государственного и налогового регулирования инвестиционной и инновационной деятельности в Российской Федерации должна быть защита прав и законных интересов инвесторов, создание гарантий инвестиционной деятельности, обеспечение защищенности инвестиций. Новейшие модели налогового регулирования инвестиционной и инновационной деятельности должны быть максимально адаптированы к изменившейся системе ведения хозяйства в Российской Федерации и отвечать современным условиям развития мировой рыночной системы. Поэтому изучение основных аспектов налогового регулирования инновационной и инвестиционной деятельности является важным фактором развития экономики страны в целом. Этим обусловлена актуальность выпускной квалификационной работы.
Целью выпускной квалификационной работы является рассмотрение особенностей налогового регулирования инновационной и инвестиционной деятельности предприятия.
Исходя из поставленных целей, определены задачи исследования:
- изучить формы и методы налогового регулирования инвестиционной и инновационной деятельности;
- рассмотреть особенности налогового регулирования инвестиционной и инновационной деятельности в зарубежных странах;
- проанализировать налогообложение прибыли хозяйствующего субъекта как элемента регулирования инвестиционной и инновационной деятельности на примере ОАО «КЭМЗ»;
- исследование проблем совершенствования инвестиционной и инновационной деятельности в Российской Федерации.
Предметом выпускной квалификационной работы является совокупность теоретических и практических аспектов механизма налогового регулирования инвестиционной и инновационной деятельности.
Объектом выпускной квалификационной работы является завод ОАО «КЭМЗ».
В качестве теоретической основы исследования выступили источники энциклопедического характера по вопросам налогового регулирования инвестиционной и инновационной деятельности, нормативные материалы, законодательные источники, труды зарубежных и отечественных ученых-экономистов таких как Пузыня Т., Ковалева Т.Н., Никулина О.В., Зимакова Л.А., Ганина О.А., Бегачева Ю.И., Бабурян Л.М. и др..
Исследование проводилось с помощью таких общенаучных методов, как обобщение, сравнение изучаемых показателей, анализ и синтез, логический подход к оценке экономических явлений, метод финансовых коэффициентов, методы экономико-математического моделирования.
Практическая значимость работы заключается в разработке прикладных направлений совершенствования методов налогового регулирования инвестиционной и инновационной деятельности
Структура выпускной квалификационной работы. Исследование состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.
Во введении обоснована актуальность выбора темы, поставлены цель и задачи исследования, определены объект и предмет исследования, дана структура работы.
В первой главе раскрываются теоретические основы организации налогового регулирования инвестиционной и инновационной деятельности в современном налоговом законодательстве.
Во второй главе проводится анализ и оценка налогообложения предприятия ОАО «КЭМЗ», а также анализ его хозяйственной деятельности по увеличению инвестиционной и инновационной активности.
В третьей главе раскрываются пути повышения налоговой политики по активизации инвестиционной и инновационной деятельности в Российской Федерации.
В заключении даны выводы и предложения по теме исследования.