Дипломная. Налогообложение банков и страховых организаций. 2018 67%

Содержание

Введение    3
Глава 1. Теоретические основы налогообложения банков и страховых организаций    7
1.1. Роль и место финансового сектора в экономической системе государства    7
1.2. Особенности взаимоотношений коммерческих банков с налоговыми органами на современном этапе    14
1.3. Цели и задачи налогообложения страховых компаний    19
Глава 2. Анализ налогообложения банков и страховых организаций в финансовом секторе экономики на современном этапе в РФ и РД    27
2.1. Анализ налогообложения банков и налоговых поступлений в РФ и РД за 2014-2016гг.    27
2.2. Оценка налогообложения страховых организаций в РФ и РД за 2014-2016гг.    36
Глава 3. Пути совершенствования банков и страхового сектора на современном этапе    40
3.1. Зарубежный опыт налогообложения банковских учреждений и возможности его использования в российских условиях    40
3.2. Основные направления налогообложения кредитных и страховых учреждений на современном этапе    50
Заключение    61
Список использованной литературы    66


Введение

Актуальность дипломной работы. Налоговые механизмы, обеспечивающие создание благоприятных режимов налогообложения для банковских и страховых организаций, играют важную роль в системе мер, предпринимаемых для развития национальной финансовой сферы. На западе обычно все банковские и страховые платежи или заметная их часть уменьшают налогооблагаемую базу. Страховые взносы, уплаченные частным лицом, включаются в налоговые вычеты, страховые расходы корпораций относятся на себестоимость, страховые выплаты тоже часто освобождены от налогов.
В последние годы и в России на законодательном уровне были предприняты определенные усилия в части создания более благоприятных режимов налогообложения банковских и страховых организаций, однако эти улучшения имеют «точечный» характер и охватывают далеко не всех налогоплательщиков.
Оценивая действующий в России механизм налогообложения банковских и страховых организаций в целом, следует признать его достаточно сложным. Его формирование осуществлялось в условиях постоянной борьбы с «отмывочными» банковскими и страховыми конторами. Как следствие, он не способен оказывать существенное стимулирующее воздействие на развитие финансовой сферы Российской Федерации. При этом важно отметить, что в случае высокой инфляции те меры, которые были предприняты в рамках борьбы, способны привести к чрезмерному налогообложению страховых и банковских организаций и, тем самым, к существенному ущемлению интересов «реальных» банковских и страховых организаций.
Снижение платежеспособности основной массы потенциальных страхователей, являющее следствием затянувшегося финансового кризиса, привело практически к невозможности использования страхования в качестве инструмента защиты имущественных интересов населения. В таких условиях послабление налогового бремени могло бы стать серьезным стимулом для развития различных видов страхования.
Таким образом, в рамках государственной поддержки развития финансовой сферы дела и проводимой в нашей стране реформы пенсионной системы очевидна необходимость усиления регулирующей функции налогов для обеспечения роста потребительского спроса на банковские и страховые услуги.
Теоретические вопросы налогообложения банков и страховых организаций и проблемы развития российской налоговой системы рассмотрены в трудах многих отечественных исследователей, таких, как Алиев Б.Х., Врублевский О.В., Майбуров И.А., Окунева Л.П., Павлов Л.П., Пансков В.Г., Романовский М.В., Сабанти Б.М., Юткин Т.Ф. и др.
Следует отметить, что многие аспекты налогообложения банков и страховых организаций исследованы недостаточно. В частности, слабо развита методологическая база функционирования налогового механизма в данной сфере, недостаточно исследованы возможности адаптации зарубежного опыта налогового стимулирования потребительского спроса на банковские и страховые услуги в современных российских условиях.
Основной целью дипломной работы является исследование механизма налогообложения банков и страховых организаций и определение направлений его совершенствования в современных российских условиях.
В соответствии с целью исследования в работе были поставлены и решены следующие задачи:
-рассмотрена роль и место финансового сектора в экономической системе государства;
-дана общая характеристика особенностям взаимоотношений коммерческих банков с налоговыми органами;
-охарактеризованы цели и задачи налогообложения страховых организаций;
-проведен анализ налогообложения банков и страховых организаций в финансового сектора экономики России и Республики Дагестан в 2014-2016гг.;
-рассмотрен зарубежный опыт налогообложения банков и страхового сектора;
-выявлены основные направления совершенствования налогообложения кредитных и страховых учреждений на современном этапе.
Предмет и объект исследования. Предметом исследования является действующий механизм налогообложения банков и страховых организаций. Объектом исследования является система налогообложения участников банковских и страховых отношений.
Методологическая основа исследования. В работе использовались как общенаучные методы исследования (общелогические методы, методы теоретического познания и эмпирического исследования), так и специальные процедуры и приемы (в том числе различные статистические методы).
Объем и структура работы. Структура дипломной работы соответствует поставленной цели и задачам исследования. Исследование состоит из введения, трех глав, включающих 7 параграфов, заключения и списка использованной литературы.
Во введении обоснована актуальность темы исследования, обозначены цель, задачи исследования и степень разработанности проблемы.
В первой главе рассмотрены экономическая сущность, назначение и особенности финансового сектора экономики, понятие и общая характеристика основных участников налоговых взаимоотношений в финансовой сфере.
Во второй главе проведен анализ динамики поступлений налоговых платежей в бюджеты различных уровней по Российской Федерации и Республике Дагестан от банковских и страховых организаций в 2014-2016 годах.
В третьей главе выявлены основные направления совершенствования налогообложения страховых и банковских организаций. Кроме того, в данной главе предложен зарубежный опыт налогообложения банков и страховых организаций и методика его применения в условиях Российской Федерации.