ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ НЕФТЕГАЗОВОЙ ОТРАСЛИ 8
1.1. Особенности налогообложения нефти и газового конденсата в Российской Федерации на современном этапе 8
1.2. Нормативно-правовое регулирование налогообложения нефтегазовой отрасли 25
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕФТЕГАЗОВОЙ ОТРАСЛИ в РФ ЗА 2014-2016ГГ. 34
2.1. Динамика поступления в бюджет налога на добычу полезных ископаемых в бюджет РФ за 2014-2016гг. 34
2.2. Оценка налогообложения добычи нефти и газового конденсата в РФ в 2015-2017гг. 41
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕФТЕГАЗОВОЙ ОТРАСЛИ С УЧЕТОМ МЕЖДУНАРОДНОГО ОПЫТА 53
3.1. Проблемы налогообложения нефтегазовой отрасли и особенности применения зарубежного опыта в Российской Федерации 53
3.2. Тенденции развития и совершенствования налогообложения добычи нефти и газового конденсата 60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 71
Краткое содержание работы:
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность выпускной квалификационной работы. Современное развитие Российского государства характеризуется повышенным вниманием к процессу построения эффективной налоговой системы, обеспечивающей изъятие в пользу государства генерируемой при добыче минеральных ресурсов сверхприбыли, или ресурсной ренты.
Нефтегазовая отрасль - базовая отрасль современной российской экономики, обеспечивающая значительную часть производства валового внутреннего продукта, налоговых и валютных поступлений. Нефтегазовая промышленность является одним из основных генераторов бюджетных доходов в РФ, обеспечивая до 30 % дохода консолидированного бюджета. Нефтяная отрасль является бессменным лидером российской экономики и центром инвестиционной активности крупнейших отечественных и мировых нефтяных компаний. Открывая большие возможности, деятельность в нефтяном секторе сопряжена с практическими сложностями и налоговыми рисками.
Эффективность функционирования нефтегазовой отрасли во многом определяется системой налогообложения - системой раздела дохода, формирующегося в данной отрасли. Величина платежей в бюджет базируется на объеме нефти без учета индивидуальных особенностей месторождений, несмотря на то, что экономические показатели нефтедобывающих предприятий сильно различаются в зависимости от горно-геологических и природно-экономических условий и стадии разработки запасов.
Проблема формирования, изъятия и использования доходов рентного характера находятся в настоящее время в центре политических и экономических дискуссий. Современная практика налогообложения исходит прежде всего из главного экономического принципа - изъятия в пользу собственника недр рентного дохода от эксплуатации лучших по горно - геологическим, природным и экономико-географическим условиям месторождений. Оптимальные налоговые системы должны выполнять следующие две основные функции: стимулирующую и регулирующую. Первая заключается в том, чтобы стимулировать освоение низкорентабельных месторождение или не прекращать разработку залежей в периоды низких цен на нефть. Регулирующая функция состоит в изъятии сверхдоходов, образующихся при эксплуатации высокоэффективных нефтедобывающих объектов.
При этом вплоть до настоящего времени не решены такие принципиально важные вопросы, как формирование гибких механизмов изъятия доходов рентного характера, регулирование налогооблагаемой базы и др.
Вместе с тем Президент Российской Федерации В. В. Путин на встрече с руководителями нефтедобывающих компаний, состоявшейся 1 марта 2016 года, еще раз обсудил перспективы развития российской нефтяной отрасли. Как подчеркнул Президент Российской Федерации В. В. Путин, перспективы развития нефтяной отрасли в РФ зависят от вопросов, связанных с ситуацией на мировом рынке нефти, возможной заморозкой добычи нефти в случае достижения таких договоренностей, налогообложением отрасли.
Согласно основным направлениям налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов налоговая политика Российской Федерации должна отвечать современным глобальным вызовам, среди которых прежде всего санкции, введенные против России, и низкие цены на нефть.
Проведенная в последние годы реформа позволила значительно повысить бюджетную эффективность налоговой системы и приблизить ее к мировой практике. В то же время произведенные изменения не решили всех проблем. Ухудшение условий добычи требует дальнейшего совершенствования налоговой системы, создания необходимых стимулов для инвестиций в освоение новых месторождений.
На протяжении длительного периода времени российское законодательство о налогообложении нефтяной отрасли было нацелено на обеспечение любой ценой должного уровня налоговых поступлений в бюджет РФ. Экономическая эффективность при этом уходила на второй план. Следствием этого стал сложившийся крайне неблагоприятный налоговый климат, препятствующий интенсивному развитию отрасли и повышению ее эффективности.
Главной целью реформирования нефтегазового налогообложения является разработка и внедрение современного и эффективного налогового режима, который бы обеспечивал непрерывный и стабильный поток налоговых поступлений в бюджет и способствовал долгосрочному развитию нефтяной промышленности. На сегодняшний день нефтегазовые доходы составляют 48% дохода федерального бюджета и формируются главным образом за счёт федерального налога на добычу полезных ископаемых и доходов от внешнеэкономической деятельности (экспортных пошлин на нефть).
Нефтегазовая отрасль России будет оставаться центральной в российской экономике еще долгие годы. Поэтому именно сырьевой вектор должен определять направления экономической политики государства, а также стимулировать и обеспечивать развитие остальных отраслей. Сложившаяся ресурсная зависимость является следствием критического сокращения производственных и перерабатывающих мощностей, растущие темпы добычи нефти и газа в данном случае имеют второстепенное значение.
На протяжении длительного периода времени российское законодательство о налогообложении нефтяной отрасли было нацелено на обеспечение любой ценой должного уровня налоговых поступлений в бюджет. Экономическая эффективность при этом уходила на второй план. Следствием этого стал сложившийся крайне неблагоприятный налоговый климат, препятствующий интенсивному развитию отрасли и повышению ее эффективности.
Проведенная в последние годы реформа позволила значительно повысить бюджетную эффективность налоговой системы и приблизить ее к мировой практике. В то же время произведенные изменения не решили всех проблем. Ухудшение условий добычи требует дальнейшего совершенствования налоговой системы, создания необходимых стимулов для инвестиций в освоение новых месторождений.
Целью выпускной квалификационной работы является рассмотрение особенностей совершенствование налогообложения добычи нефти и газового конденсата в РФ.
Предметом выпускной квалификационной работы является совокупность теоретических и практических аспектов реализации налогового механизма налогообложения добычи нефти и газового конденсата в РФ.
Объектом выпускной квалификационной работы является НДПИ добычи нефти и газового конденсата в РФ.
Задачами выпускной квалификационной работы является:
- изучить особенности налогообложения нефти и газового конденсата в России;
- рассмотреть нормативно-правовые аспекты регулирования налогообложения нефти и газового конденсата;
- провести анализ динамики поступления НДПИ в бюджет Российской Федерации в 2014-2016гг.;
- дать оценку налогообложения нефти и газового конденсата в Российской Федерации в 2015-2017гг.
В качестве теоретической основы исследования выступили источники энциклопедического характера по вопросам налогообложения нефти и газового конденсата Российской Федерации, нормативные материалы, законодательные источники, труды зарубежных и отечественных ученых-экономистов таких как Богаткина Ю.Г., Горбунова Е.Н., Жуков П.Е., Колпаков А.Ю., Кортких О.О., Недбайлик И.О., Назаров М.А., Понкратов В.В., Смирнова Н.В., Соловьева И.А. и др.
Исследование проводилось с помощью таких общенаучных методов, как обобщение, сравнение изучаемых показателей, анализ и синтез, логический подход к оценке экономических явлений, метод финансовых коэффициентов, методы экономико-математического моделирования.
Структура выпускной квалификационной работы. Исследовательская работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.
В первой главе рассматриваются теоретические основы налогообложения нефти и газового конденсата. Кроме того, в данной главе изучаются важные правовые аспекты налогообложения нефти и газового конденсата.
Во второй главе проводится оценка и анализ налогообложения нефти и газового конденсата в Российской Федерации в 2015-2017 годах.
В третьей главе исследуются основные проблемы и пути решения в процессе совершенствования налогообложения нефти и газового конденсата.
В заключение подводятся итоги проделанной работы.
В нашей компании вы можете заказать консультацию по любой учебной работе от 300 руб. Оформите заказ, а договор и кассовый чек послужат вам гарантией сохранности ваших средств. Кроме того, вы можете изменить план текущей работы на свой, а наши авторы переработают основное содержание под ваши требования
