Реферат. Воздействие налогов на совокупный спрос и совокупное предложение

Содержание

Введение    2
1. Воздействие налогов на совокупный спрос и совокупное предложение    3
2. Фискальная политика государства    6
3. Понятие налогового бремени. Влияние системы налогообложения на деятельность предприятия    11
4. Понятие и методы расчета налоговой нагрузки на предприятии    15
Заключение    21
Список литературы    22


Введение

Большинство экономистов считают, что краткосрочные эффекты бюджетно-налоговой политики проявляются прежде всего через совокупный спрос. Однако меры бюджетно-налоговой политики способны воздействовать и на совокупное предложение. Теоретической основой обоснования этого воздействия является концепция «экономики предложения», сторонники которой оказались в центре внимания после нефтяных шоков 70-х гг. XX в., когда в борьбе со стагфляцией политика управления совокупным спросом оказалась неэффективной.
Центральное место в стимулирующем воздействии на совокупное предложение данная теория отводит сокращению налогов. Во время правления президента Р. Рейгана по рецептам сторонников «экономики предложения» - некоторые из них вошли в состав американской администрации - налоговые ставки в период 1981-1983 гг. были сокращены на 30%. Лидеры экономической теории предложения отвергали положение о том, что сокращение налоговых ставок приведет к росту бюджетного дефицита. Наоборот, согласно их утверждениям, сокращение налогов окажет столь мощное воздействие на объем выпуска, что общие налоговые поступления в бюджет увеличатся, а уровень инфляции упадет.
Аргументируя необходимость снижения налоговых ставок, сторонники «экономики предложения» апеллировали к кривой Лаффера и были убеждены, что ситуация в Соединенных Штатах соответствует точке этой кривой на ее нисходящем участке, справа от точки максимума. Они считали, что снижение налоговых ставок обладает сильнейшим мотивационным эффектом. В настоящее время изучением влияния налогов на совокупный спрос и совокупное предложение занимались различные отечественные и зарубежные ученые. В данном реферате мы рассмотрим основные понятия фискальной политики и влияния налогов на спрос и предложение.

1. Воздействие налогов на совокупный спрос и совокупное предложение
Как показали многочисленные исследования, налоги оказывают влияние и на совокупный спрос, и на совокупное предложение.
Воздействие налогов на совокупный спрос
Налоги воздействуют на два основных компонента совокупного спроса - потребительские и инвестиционные расходы - и поэтому оказывают косвенное влияние на совокупный спрос.
Снижение налогов увеличивает совокупный спрос. Снижение налогов ве¬дет к росту потребительских (так как увеличивается располагаемый доход) и инвестиционных (поскольку растет величина прибыли фирм после уплаты налогов, часть которой служит источником чистых инвестиций) расходов. Поэтому снижение налогов ведет к сдвигу кривой AD вправо (от ADl до AD2), что обусловливает рост реального ВВП (от Y1 до Y*). Поэтому эта мера может использоваться для стабилизации экономики и борьбы с циклической безработицей в период спада, стимулируя деловую активность и уровень занятости. Однако одновременно с ростом ВВП снижение налогов обусловливает рост уровня цен (от P1 до Р2) и поэтому является проинфляционной мерой (про¬воцирует инфляцию).

Рост налогов ведет к снижению потребительских и инвестиционных расходов и, следовательно, к сокращению совокупного спроса (сдвиг влево кривой совокупного спроса от AD1 до AD2), что обусловливает снижение уровня цен (от Р1 до P2) и объема выпуска (от Y1 до Y*). Поэтому в период инфляции, когда экономика «перегрета», в качестве антиинфляци¬онной меры, инструмента снижения деловой активности и стабилизации эко¬номики может использоваться увеличение налогов.

Воздействие налогов на совокупное предложение
Фирмы рассматривают налоги как издержки, поэтому рост налогов ве¬дет к сокращению совокупного предложения, а снижение налогов - к росту де¬ловой активности и объема выпуска.
Воздействие налогов на совокупное предложение подробно исследовал американский экономист, экономический советник президента США Р. Рейгана Артур Лаффер. Он выдви¬нул гипотезу о воздействии изменения ставки подоходного налога на общую величину налоговых поступлений в государственный бюджет и построил кривую, отражающую эту зависимость. В своем анализе А. Лаф¬фер исходил из налоговой функции
Tx = t´Y,
где Тх - сумма налоговых поступлений в бюджет, t - ставка налога, Y- уро¬вень деловой активности (величина совокупного дохода), т.е. рассматривал воздействие изменения ставки подоходного налога на уровень деловой ак¬тивности и величину налоговых поступлений.

Лаффер показал, что существует оптимальная ставка налога(tопт), при которой налоговые поступления максимальны (Тхmax). Если увеличить ставку налога (например, до t1), то уровень деловой активности снизится, и налого¬вые поступления сократятся (до Tx1), поскольку уменьшится налогооблагае¬мая база, т.е. величина совокупного дохода (Y). Поэтому в целях борьбы со стагфляцией (одновременным спадом производства и инфляцией) Лаффер в начале 1980-х гг. предложил снизить ставки налога на доходы домашних хозяйств и на прибыль корпораций. Он предположил, что ставки подоходных налогов, существовавшие в американской экономике, превышали опти¬мальную величину, поэтому экономика находилась на «плохой стороне» кривой (точка В). Снижение ставок подоходного налога (от t1 до tопт) по его мнению, должно было послужить стимулом повышения деловой активности (роста совокупного предложения), что одновременно позволило бы решить две проблемы: во-первых, преодолеть стагфляцию и, во-вторых, увеличить (в результате роста налогооблагаемой базы) налоговые поступле¬ния в бюджет, который находился в состоянии хронического дефицита. При этом Лаффер исходил из предположения, что в отличие от воздействия снижения налогов на совокупный спрос, увеличивающего объем производства, но провоцирующего инфляцию, влияние снижения налогов на со¬вокупное предложение имеет антиинфляционный характер. Рост производства (от Yl до Y*) сочетается в этом случае со снижением уровня цен (от P1 до Р2) и поэтому может служить средством борьбы со стагфляцией.

Таким образом, налоги являются не только основным источником дохо¬дов государства и средством перераспределения национального дохода, но и важным инструментом стабилизации экономики. Кроме того, снижение нало¬гов, стимулируя увеличение совокупного предложения, воздействует на ин¬вестиционную активность (и поэтому на величину запаса капитала) и спо¬собствует росту экономического потенциала, т.е. влияет на экономику не только в краткосрочном, но и в долгосрочном периоде, обеспечивая эконо¬мический рост.

2. Фискальная политика государства
Фискальная политика представляет собой меры, которые предпринимает правительство с целью стабилизации экономики с помощью изменения величины доходов и/или расходов государственного бюджета.
Целями фискальной политики как любой стабилизационной (антициклической) политики, направленной на сглаживание циклических колебаний экономики, являются обеспечение:
1) стабильного экономического роста;
2) полной занятости ресурсов (прежде всего решение проблемы циклической безработицы);
3) стабильного уровня цен (решение проблемы инфляции).
Фискальная политика - это политика регулирования правительством, прежде всего совокупного спроса. Совокупный спрос - агрегированный макроэкономический показатель, совокупный спрос на конечные товары и услуги всех макроэкономических агентов в определенный промежуток времени и при определенных уровнях цен. Регулирование экономики в этом случае происходит с помощью воздействия на величину совокупных расходов. Однако некоторые инструменты фискальной политики могут использоваться для воздействия и на совокупное предложение через влияние на уровень деловой активности.
Выделяют два вида фискальной политики: 1) стимулирующую и 2) сдерживающую. Влияние фискальной политики на показатели совокупного спроса и совокупного предложения показаны на рис. 1.

Рис. 1. Виды фискальной политики
(AD – прямая совокупного спроса, P1 и P2 – ценовые уровни, Y1 и Y* - выпуск продукции, краткосрочная кривая (SRAS - «Short Run Aggregate Supply») и долгосрочная кривая совокупного предложения (LRAS - «Long Run Aggregate Supply»)) [17, с.44]
Налогово-бюджетная и денежная политика используются, прежде всего, для воздействия на совокупный спрос в краткосрочном и в среднесрочном плане. Однако эти виды макроэкономической политики применяются и для стимулирования экономического роста в долгосрочном плане (т.е. для смещения кривой LRAS вправо).
Стимулирующая фискальная политика применяется при спаде (рисунок 1(а), имеет целью сокращение рецессионного разрыва выпуска и снижение уровня безработицы и направлена на увеличение совокупного спроса (совокупных расходов).
Ее инструментами выступают:
а) увеличение государственных закупок;
б) снижение налогов;
в) увеличение трансфертов.
Сдерживающая фискальная политика используется при буме (при перегреве экономики) (рисунок 1 (б)), имеет целью сокращение инфляционного разрыва выпуска и снижение инфляции и направлена на сокращение совокупного спроса (совокупных расходов).
В зависимости от характера использования прямых и косвенных методов различают два вида фискальной политики государства:
а) дискреционную;
б) политику автоматических стабилизаторов.
Проанализируем их подробнее. Дискреционная политика означает следующее: государство сознательно регулирует свои расходы и налогообложение в целях улучшения экономического положения страны. При этом правительство учитывает следующие проверенные на практике функциональные зависимости между переменными величинами.
Первая зависимость состоит в том, что рост государственных расходов увеличивает совокупный спрос (потребление и инвестиции). Вследствие этого возрастает выпуск продукции и занятость трудоспособного населения.
Другая зависимость показывает, что увеличение суммы налогов уменьшает личный располагаемый доход домашних хозяйств. В этом случае сокращаются спрос и объем выпуска продукции и занятость рабочей силы. И наоборот, снижение налогов ведет к возрастанию покупательских расходов, выпуска продукции и занятости.
Указанные зависимости используются в дискреционной политике для воздействия на экономический цикл. Разумеется, эта политика отличается на разных фазах цикла.
Например, при кризисе проводится политика экономического роста. Для увеличения объема ВНП расширяются государственные расходы, снижаются налоги, причем повышение расходов сочетается с уменьшением налогов. Итогом является уменьшение спада производства.
Когда происходит инфляционный рост производства (подъем, вызванный избыточным спросом), то правительство проводит политику сдерживания деловой активности - сокращает государственные расходы, увеличивает налоги. В результате снижается совокупный спрос и соответственно уменьшается объем ВНП.
Второй вид фискальной политики - политика автоматических стабилизаторов. Автоматический стабилизатор - экономический механизм, который без содействия государства устраняет неблагоприятное положение на разных фазах делового цикла. Основными встроенными стабилизаторами являются налоговые поступления и социальные выплаты.
На фазе подъема, естественно, растут доходы фирм и населения. Но при прогрессивном налогообложении еще быстрее увеличиваются суммы налогов. В этот период сокращается безработица, улучшается благосостояние малообеспеченных семей. Следовательно, уменьшаются выплаты пособий по безработице и иные социальные расходы государства. Заодно снижается совокупный спрос, а это сдерживает экономический рост.
В фазе кризиса налоговые поступления автоматически уменьшаются, и тем самым сокращается сумма изъятий из доходов фирм и домашних хозяйств. Одновременно возрастают выплаты социального характера, в том числе пособия по безработице. Значит, увеличивается покупательная способность населения, что помогает преодолеть спад производства.
Из сказанного видно, какое огромное значение имеет налогообложение в финансовом регулировании макроэкономики. В связи с этим фискальная политика государства должна быть направлена на совершенствование налогового законодательства и практики сбора налогов.
К достоинствам фискальной политики следует отнести следующие основные параметры:
1. Эффект мультипликатора. Все инструменты фискальной политики, как мы видели, имеют мультипликативный эффект воздействия на величину равновесного совокупного выпуска.
2. Отсутствие внешнего лага (задержки). Внешний лаг - это период времени между принятием решения об изменении политики и появлением первых результатов ее изменения. Когда правительством принято решение об изменении инструментов фискальной политики, и эти меры вступают в действие, результат их воздействия на экономику проявляется достаточно быстро.
3. Наличие автоматических стабилизаторов. Поскольку эти стабилизаторы являются встроенными, то правительству не нужно предпринимать специальных мер по стабилизации экономики. Стабилизация (сглаживание циклических колебаний экономики) происходит автоматически.
Недостатки фискальной политики:
1. Эффект вытеснения. Экономический смысл этого эффекта состоит в следующем: рост расходов бюджета в период спада (увеличение государственных закупок и/или трансфертов) и/или сокращение доходов бюджета (налогов) ведет к мультипликативному росту совокупного дохода, что увеличивает спрос на деньги и повышает ставку процента на денежном рынке (цену кредита). А поскольку кредиты, в первую очередь, берут фирмы, то удорожание кредитов ведет к сокращению частных инвестиций, т.е. к «вытеснению» части инвестиционных расходов фирм, что ведет к сокращению величины выпуска. Таким образом, часть совокупного объема производства оказывается «вытесненной» (недопроизведенной) из-за сокращения величины частных инвестиционных расходов в результате роста ставки процента благодаря проведению правительством стимулирующей фискальной политики.
2. Наличие внутреннего лага. Внутренний лаг - это период времени между возникновением необходимости изменения политики и принятием решения о ее изменении. Решения об изменении инструментов фискальной политики принимает правительство, однако введение их в действие невозможно без обсуждения и утверждения этих решений законодательным органом власти (Парламентом, Конгрессом, Государственной думой и т.п.), т.е. придания им силы закона. Эти обсуждения и согласования могут потребовать длительного периода времени. Кроме того, они вступают в действие, начиная только со следующего финансового года, что еще больше увеличивает лаг. За этот период времени ситуация в экономике может измениться.
Теперь рассмотрим основные методы и инструменты фискальной политики. Современная фискальная политика включает прямые и косвенные финансовые методы регулирования экономики. К прямым относятся способы бюджетного регулирования. За счет бюджета финансируются:
а) затраты на расширенное воспроизводство;
б) непроизводительные расходы государства;
в) развитие инфраструктуры, научных исследований и т.п.;
г) проведение структурной политики;
д) содержание военно-промышленного комплекса и др.
С помощью косвенных методов оказывается воздействие на финансовые возможности производителей товаров и размеры потребительского спроса. Важную роль здесь играет система налогообложения. Изменяя ставки налогов на различные виды доходов, предоставляя налоговые льготы, снижая необлагаемый минимум доходов и т.п., государство стремится добиться возможно более устойчивых темпов экономического роста и избежать резких взлетов и падений производства.
Набор инструментов фискальной политики включает государственные субсидии, манипулирование различными видами налогов (личный подоходный налог, акцизы и т.д.) путем изменения налоговых ставок.

3. Понятие налогового бремени. Влияние системы налогообложения на деятельность предприятия
Налоги и система налогообложения влияют на производственную деятельность предприятий, на их доходность, платежеспособность, финансовую устойчивость, возможность формирования финансовых ресурсов для инвестиционной деятельности, конкурентоспособности продукции. Уровень этого влияния зависит от системы налогообложения – самого состава налогов, уровня их фискальности, методов их взимания, стабильности и совершенства налоговой системы [6, с.145].
В отдельных случаях система налогообложения влияет на деятельность предприятий за счет базы налогообложения – чем более широкая база данного налога, тем существеннее может быть сила его влияния.
Сложность функционирования налоговой системы проявляется при анализе отдельных налогов, которые оказывают наибольшее влияние на деятельность предприятий, в частности налога на прибыль предприятий, НДС, отчислений на социальные мероприятия и налога на доходы физических лиц.
Критерием оценки влияния указанных налогов на работу предприятий может быть чистая прибыль, что является основным собственным источником финансовых ресурсов для развития производства. Налог на прибыль уплачивается от полученной предприятием прибыли и поэтому имеет значительное влияние на функционирование субъектов хозяйствования, ведь при этом уменьшаются возможности расширенного воспроизводства [6, с.78].
Напрямую с налоговой системой связано понятие «налоговой нагрузки». Налоговая нагрузка для предприятия является частью системы налогообложения, влияющей на хозяйственную и производственную деятельность. Под налоговой нагрузкой, очень часто, подразумевается соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) организации [15, с.144].
Так же термин «налоговая нагрузка» трактуется как «совокупность инструментов государства, позволяющих ему конкретизировать общее бюджетное решение о совокупном объеме доходов, обеспечивающих необходимые расходы общественного сектора» [15, с.145].
Налоговая нагрузка так же понимается как «обобщенная количественная и качественная характеристика влияния обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации на финансовое положение предприятий-налогоплательщиков».
Существуют две наиболее значимые области, в которых требуется использование данного показателя, что основывается на утверждениях авторов многих известных публикаций:
- налоговая нагрузка отображает часть производимого обществом продукта;
- она подлежит перераспределению путем использования бюджетных механизмов.
Зачастую данный показатель применяют при расчете налоговой нагрузки в стране и сравнении его с показателями других государств.
Также на показатели налоговых взиманий влияет кризис платежей. В России, существуют большие долги по налоговым платежам, как в бюджет страны, так и в социальные внебюджетные фонды (Фонд медицинского и социального страхования, Пенсионный фонд).
Зарубежные налогоплательщики осуществит свою деятельность в условиях стойкой системы налогообложения и развитых рыночных отношений. Российские организации работают в условиях, когда рыночные отношения находятся на этапе своего становления, нестабильности в социально-экономической сфере, при неустойчивом функционировании налоговой системы [20, с.14].
Все эти перечисленные факторы влияют на восприятие налоговых нагрузок налогоплательщиками. Налоговые взимания зачастую кажутся несоразмерно большими в сравнении с их доходами.
На налоговую нагрузку не влияют такие факторы как число сотрудников, величина налога, себестоимость продукции, производственная материалоёмкость и т.д. При исчислении налогов учитывают те налоги, которые уплачиваются самим предприятием.
Показатели для измерения налоговой нагрузки могут стать базой при формировании налоговых льгот или ставок для предприятий различных отраслей и регионов Российской Федерации.
Также этот показатель нужно выровнять по отношению к сумме потерь дохода расширенного бюджета (внебюджетные фонды, консолидированный бюджет), которые происходят из-за уклонения от налоговых обязательств.
В организациях, где доля амортизации в объеме валового внутреннего продукта (далее – ВВП) меньше, показатели доли налогов в ВВП будут наоборот, – больше. Доктор экономических наук Е.А. Кирова считает, что абсолютная налоговая нагрузка не отражает напряженность налоговых обязательств, поэтому необходимо использовать показатель относительной налоговой нагрузки [7, с.30].
Он рассчитывается как отношение абсолютной налоговой нагрузки к вновь созданной стоимости. Иначе говоря, абсолютная налоговая нагрузка должна использоваться для сопоставления налоговой нагрузки на различные субъекты хозяйствования на добавленную стоимость, а новую созданную стоимость, то есть вывод из предмета экономического исследования амортизацию, как составляющее ВВП [11, с.31].
Необходимость, целесообразность проведения тактических налоговых мероприятий возникает в основном у предприятий, налоговая нагрузка на которые превышает 30% в добавленной стоимости выпущенной продукции. Такая фискальная нагрузка на предприятия не позволяет осуществлять цикл воспроизводства продукции в полном объеме, т.к. отчисления в государственный бюджет начинают производиться не только за счет прибыли, но и за счет ресурсов на замещение физически и морально устаревших технологий.
Достижение поступательного развития экономики становится возможно лишь при условии привлечения дополнительных денежных ресурсов со стороны.
Для решения ситуаций на предприятии необходимо принятие определенных налоговых решений. Управленческое решение подразумевает под собой определение задач, целей и плана действий либо их изменение. Принимая решение необходимо принимать во внимание изменения во внешней среде. Субъекты налогового менеджмента должны адаптироваться к внешней среде используя принцип обратной связи [18, с.78].

4. Понятие и методы расчета налоговой нагрузки на предприятии
В настоящее время одним из важнейших компонентов эффективного финансового менеджмента в организациях является эффективное осуществление налогового планирования и управления налоговой нагрузкой, которые являются одним из существенных факторов их успешной экономической деятельности.
Центральной проблемой управления налоговой нагрузкой является определение оптимальной величины налоговых платежей. Важно понимать, что цель государства – собрать налоги в сумме, достаточной для обеспечения исполнения всех функций государства, и в то же время не допустить того, чтобы налоговая нагрузка была чрезмерной и подавляла экономическую деятельность организации.
В соответствии с методикой, применяемой органами ФНС России, налоговая нагрузка (НН) равна:
,      (1)
где НП – общая сумма всех уплаченных налогов;
В – выручка от реализации продукции (работ, услуг);
ВД – внереализационные доходы.
К сожалению, данная методика не позволяет определить влияние изменения структуры налогов на показатель налогового бремени. Рассчитанная по данной методике налоговая нагрузка характеризует только налогоемкость продукции (работ или услуг), произведенной налогоплательщиком, и не дает реальную картину его налоговой нагрузки.
Методика М.Н. Крейниной по расчету налогового бремени (НБ) предполагает сопоставление размер уплаченного налога (налогов) и источника уплаты:
,     (2)
где В – выручка от реализации;
Ср – затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг) за вычетом косвенных налогов;
Пч – фактическая прибыль, остающаяся после уплаты налогов в распоряжении экономического субъекта.
Предлагаемая методика позволяет оценить долю уплаченного налога в источнике уплаты и эффективность применения методов налогового планирования по определенному налогу в динамике. Однако она используется только применительно к налогу на прибыль и не применима при убыточной деятельности предприятия [19, с.6].
Методика А. Кадушина и Н. Михайловой предлагает оценивать налоговую нагрузку как долю отдаваемой в бюджет добавленной стоимости (ДС), созданной конкретным налогоплательщиком. Упрощенно расчет добавленной стоимости может быть произведен в виде суммы следующих составляющих за отчетный период:
ДС = ФОТ + ВП + АО + ПНП + ПР = В – МЗ,   (3)
где ФОТ – оплата труда (с учетом НДФЛ);
ВП – страховые платежи во внебюджетные фонды;
АО – амортизационные отчисления;
ПНП – прямые и косвенные налоги предприятия, выплачиваемые из ДС;
ПР – балансовая прибыль;
В – выручка, включая НДС;
МЗ – материальные затраты.
Показатель налогового бремени предприятия (НБП) может быть рассчитан как по факту выплаты налогов, так и по факту их начисления (данные налоговых деклараций или данные бухгалтерского баланса о суммах задолженности перед бюджетом и фондами).
Также методика позволяет оценить влияние отдельных налогов на финансовое состояние предприятия с помощью коэффициентов:
- доля заработной платы (с начислениями) в добавленной стоимости:
,      (4)
- удельный вес амортизации в добавленной стоимости:
,       (5)
- удельный вес добавленной стоимости в валовой выручке:
.       (6)
Достоинство методики: она позволяет рассматривать долю отдельных налогов (налог на прибыль, НДС) в источнике, из которого они уплачиваются. Недостаток: она не учитывает влияние таких налогов, как налог на имущество, транспортный налог, платежи за пользование природными ресурсами, земельный налог.
По методике М.И. Литвина налоговая нагрузка рассчитывается следующим образом:
,      (7)
где ∑ НП – сумма начисленных налоговых платежей;
∑ ВП – сумма платежей во внебюджетные фонды;
∑ ИС – сумма источника средств для уплаты – добавленная стоимость.
В свою очередь, добавленная стоимость рассчитывается следующим образом:
ДС = ФОТ + ВП + ПОФ + НП + ПР,    (8)
где ФОТ – оплата труда (с учетом НДФЛ);
ВП – платежи, начисляемые на фонд оплаты труда, во внебюджетные фонды;
ПОФ – потребление (амортизация) основных фондов, нематериальных активов и запасов;
НП – сумма всех уплаченных налогов;
ПР – прибыль до уплаты налогов.
Методика позволяет рассматривать долю отдельных налогов в источнике, из которого они уплачиваются, а также сравнивать налоговую нагрузку на разные отраслевые предприятия (за счет ФОТ). Однако она не учитывает влияние таких налогов, как налог на имущество, транспортный налог, платежи за пользование природными ресурсами, земельный налог.
Методика Е.А. Кировой предлагает методический подход оценки уровня налоговой нагрузки, в котором соизмеримым показателем выступает вновь созданная стоимость (ВСС); методика предопределяет расчет абсолютной налоговой нагрузки (АНН) и относительной налоговой нагрузки (ОНН).
Абсолютная налоговая нагрузка – это налоги и страховые взносы, подлежащие перечислению в бюджет и внебюджетные фонды, а также недоимка по данным платежам.
Относительная налоговая нагрузка – это отношение ее абсолютной величины к вновь созданной стоимости (ВСС):
ВСС = В – МЗ – АО + ВД – ВР = (ФОТ + ВП) + НП + ПР,  (9)
где В – выручка от реализации (с учетом НДС);
М – материальные затраты;
АО – амортизационные отчисления;
ВД – внереализационные доходы;
ВР – внереализационные расходы (без учета налоговых платежей);
ФОТ – фонд оплаты труда (без НДФЛ);
ВП – платежи во внебюджетные фонды;
НП – все уплачиваемые предприятием налоги и взносы;
ПР – прибыль организации до налогообложения.
Тогда относительная налоговая нагрузка (ОНН):
.      (10)
Положительные стороны методики:
а) позволяет рассматривать налоги по отношению к источнику их выплаты;
б) рассматривает амортизационные отчисления как элемент формирования себестоимости продукции, а не как источник выплаты налогов.
Однако есть и свои «минусы»: методика, во-первых, не рассматривает амортизационные отчисления как источник выплаты налогов, что не позволяет рассматривать отраслевые нагрузки предприятий, и, во-вторых, не учитывает влияние НДФЛ.
Сопоставительный анализ различных методик расчета налоговой нагрузки на организацию, позволяет выделить следующие общие спорные моменты:
- использовать ли в расчете налоговой нагрузки предприятия налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Большинство авторов не рекомендуют принимать этот налог при расчете налоговой нагрузки, так как налогоплательщиком является работник, а организация выступает лишь налоговым агентом;
- учитывать ли в расчете косвенные налоги;
- рассматривать ли амортизационные отчисления, как источник уплаты налогов.
В настоящее время наибольшее практическое применение имеет методика определения налоговой нагрузки, разработанная Департаментом налоговой политики Минфина Российской Федерации, который ввел такое понятие, как «безопасная налоговая нагрузка» и «безопасные показатели налоговой нагрузки». Это значения, на которые стоит ориентироваться, чтобы не попасть в список кандидатов на выездную проверку. Как правило, результаты выездной проверки заканчиваются доначислением налогов, пеней и штрафов по налогам за проверяемый период, что влечет за собой увеличение налогового бремени на организацию и как следствие сокращение оборотных средств, что крайне негативно может отразиться на финансово-хозяйственной деятельности компании. Поскольку бытует мнение, что налоговая проверка без доначислений и штрафных санкций невозможна независимо от соблюдения или несоблюдения законодательства налогоплательщиками [19, с.9].
 
Заключение

Таким образом, в ходе рассмотрения реферата мы выяснили, что налоги воздействуют на два основных компонента совокупного спроса - потребительские и инвестиционные расходы - и поэтому оказывают косвенное влияние на совокупный спрос. Снижение налогов увеличивает совокупный спрос. Снижение налогов ведет к росту потребительских (так как увеличивается располагаемый доход) и инвестиционных (поскольку растет величина прибыли фирм после уплаты налогов, часть которой служит источником чистых инвестиций) расходов и поэтому к сдвигу кривой вправо, что обусловливает рост реального ВВП. Поэтому эта мера может использоваться для стабилизации экономики и борьбы с циклической безработицей в период спада, стимулируя деловую активность и уровень занятости. Однако одновременно с ростом ВВП снижение налогов обусловливает рост уровня цен и поэтому является проинфляционной мерой (провоцирует инфляцию).
Рост налогов ведет к снижению потребительских и инвестиционных расходов и, следовательно, к сокращению совокупного спроса, что обусловливает снижение уровня цен и объема выпуска. Поэтому в период инфляции, когда экономика «перегрета», в качестве антиинфляционной меры, инструмента снижения деловой активности и стабилизации экономики может использоваться увеличение налогов.
 
Список литературы

1.    Аулов Ю.Л. Налоговое планирование: Курс лекций. – Белгород: Издательский центр «Логия», 2013г. – 233 с.
2.    Вишневский В., Липницкий Д. Оценка возможностей снижения налогового бремени в переходной экономике / Вишневский В., Липницкий Д. // Вопросы экономики. – 2013. – № 4. с. 2 – 5.
3.    Дмитриева Н. Г. Налоги и налогообложение: Дмитриева Н. Г. – Ростов.: Феникс, 2014. – 304 с.
4.    Егорова Е.Б. Влияние системы налогообложения на финансовые результаты предприятий малого бизнеса // Мировая наука и современное общество. – 2014. – 252 с.
5.    Кондратьева В.А. Фискальная политика и ее роль в стабилизации экономики // Экономика и социум. – 2014. – №3–2. с. 1 – 4.
6.    Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение. Курс лекций: Учеб. Пособие. Издание 3-е, доп. и испр. – М.: Омега – Л, 2013. – с. 156 – 159.
7.    Медведев А. Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 112 с.
8.    Пешкова Н.Н. Фискальная политика как инструмент государственного регулирования экономики // Налоговые финансы. – 2014. – №2. – с. 20 – 24.
9.    Соколов А.А. Теория налогов. – М.: ООО «ЮрИнфоР-Пресс», 2013. – 178 с.