Магистерская. Становление и развитие прямого налогообложения организаций в РФ. 2015 54%

Содержание

Введение    3
Глава 1. Теоретические основы прямого налогообложения юридических лиц в Российской Федерации    6
1.1. Эволюция и становление прямого налогообложения организаций в Российской Федерации    6
1.2. Воздействие прямых и косвенных налогов на развитие экономики государств    15
1.3. Место и роль прямых налогов юридических лиц в налоговой системе и в доходах бюджетов    25
Глава 2. Механизм взимания прямых налогов и анализ поступления прямых налогов организаций в бюджеты всех уровней за 2011-2014гг.    30
2.1. Действующая система исчисления и взимания прямых налогов организаций    30
2.2. Анализ поступления прямых налогов организаций в бюджеты всех уровней за 2012-2014гг.    60
2.3. Оценка соотношения прямого и косвенного налогообложения в Российской Федерации в современный период    68
Глава 3. Зарубежный опыт и пути совершенствования механизма исчисления и уплаты прямых налогов    71
3.1. Зарубежный опыт прямого налогообложения    71
3.2. Направления совершенствования исчисления и уплаты прямых налогов    79
Заключение    87
Список литературы    90


Введение

В любой стране мира, в том числе и в Российской Федерации в налоговой системе большая роль принадлежит прямым налогам. Прямые налоги являются платежами, взимаемыми государством с доходов или имущества юридического или физического лица. Применительно к прямому налогу юридические и фактические налогоплательщики совпадают. Фактический плательщик - получатель налогооблагаемого дохода, владелец налогооблагаемого имущества.
В исторические времена немецкий экономист Рошер В.Г., на наш взгляд, очень правильно отождествил прямые налоги с налогами на производительные силы; а Лоренц Ш. отождествил прямые налоги с налогами на капитал или на производство.
В настоящее время прямые налоги представляют собой наиболее развитую форму налогообложения. Возникновение прямых налогов относят еще к наиболее ранним формам налогообложения. Этот вид налогов является обязательным и физические и юридические лица обязаны их выплачивать.
Актуальность исследования обусловлена недостаточной изученностью прямого налогообложения в трудах известных экономистов. Также актуальность исследования состоит в разработке рекомендаций по совершенствованию исчисления и уплаты прямых налогов. Кроме того, в последние годы происходит снижение доли прямых налогов в доходах бюджетов различных уровней, т.к. налоговая система Российской Федерации активно реформируется: появляются новые виды налогов, введена упрощенная система налогообложения, снижены ставки налогообложения по некоторым косвенным налогам и т.д.
В исследуемой области среди работ зарубежных и российских ученых, практиков можно выделить труды Боголепова Д., Маршалла А., Петти У., Риккардо Д., Смита А., Стиглица Дж., Стюарта Д., Твердохлёбова В., посвященные природе налогов, системе налогообложения.
Границы налогообложения раскрыты в исследованиях Лаффера А., Фридмена М. Современные исследования сферы налогообложения отражены в трудах Гончаренко Л., Горского И., Маршавиной Л., Панскова В.
Анализ моделей налогообложения провели Брызгалин А., Гашенко И., Князев В., Лаптев С., Шаталов С. Реформирование налогообложения исследовалось Артеменко Д., Гварлиани Т., Глазьевым С., Джурбиной Е., Игониной Л., Клюкович З., Кузнецовым Н.Г., Лесковой Н., Малис Н., Павловой Л., Пчелинцевым О., Тюпаковой Н., Челышевой Э., Яндиевым М.
Недостаточная изученность вопросов прямого налогообложения организаций обусловила выбор темы, объекта, предмета, формулировку цели и задач дипломной работы.
Целью дипломной работы является разработка теоретических подходов и практических мер по развитию прямого налогообложения в условиях постоянного реформирования налоговой системы государства.
Реализация данной цели предполагает решение совокупности взаимосвязанных задач:
– выявить экономическую природу, сущность и функции прямых налогов;
– проанализировать основные этапы становления и развития прямого налогообложения;
– исследовать современные тенденции прямого налогообложения организаций, динамику развития;
– исследовать зарубежный опыт прямого налогообложения;
– определить направления совершенствования прямого налогообложения организаций.
Объект исследования. Объектом исследования является налоговая система Российской Федерации на современном этапе.
Предметом исследования выступают финансово-экономические отношения, складывающиеся между налоговыми органами и хозяйствующими субъектами в процессе налогообложения по поводу формирования и взимания прямых налогов.
Информационно-эмпирическая база исследования формировалась на основе официальных данных Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации (Росстат), Федеральной налоговой службы Российской Федерации, а также территориальных УФНС, нормативных и директивных документов Президента и Правительства Российской Федерации, данных монографических исследований отечественных и зарубежных ученых, авторских расчетов и Интернет-ресурсов.
Нормативно-правовую базу исследования составили: Конституция Российской Федерации, законодательные акты, Указы Президента, Постановления и приказы Правительства и Министерства финансов Российской Федерации, в части налогового контроля и деятельности налоговых органов, отчетность и нормативные акты Федеральной налоговой службы, Направления совершенствования бюджетной и налоговой системы России.
Структура дипломной работы отражает логику исследования и алгоритм решения поставленных задач. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, перечня использованных источников и литературы.

Заключение

Прямые налоги в налоговой системе играют двоякую роль: во-первых, это метод пополнения бюджета, а, во-вторых, инструмент экономического регулирования.
Сущность налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета путем прямого и косвенного налогообложения.
Прямые налоги зависят и соответственно могут корректироваться исходя из индивидуальной характеристики налогоплательщика.
Одним из достоинств прямых налогов, по сравнению с косвенными, заключаются в том, что они обеспечивают государству более устойчивый и определенный доход, ибо взимаются с имущества или дохода плательщиков, имеющего постоянную тенденцию к возрастанию.
В настоящее время прямые налоги составляют основу налоговых систем государств с развитой рыночной экономикой, так как они имеют ряд преимуществ по сравнению с другими видами налогов.
Мы считаем, что для совершенствования прямых налогов в Российской Федерации также необходимо повышать налоговую культуру в стране. А, кроме того, необходимо проведение следующих мероприятий:
-ввести в учебно-образовательную программу школьников, курс лекций о важности налогообложения;
-увеличить заработную плату;
-максимально ужесточить ответственность за неисполнение налогового законодательства;
-исполнение законов должно быть воплощено в жизнь в полной мере, а не оставаться на бумаге и это, наверное, самое главное.
Анализ действующих в Российской Федерации прямых налогов показывает, что сложен механизм исчисления и уплаты в бюджет прямых налогов. Механизм взимания прямых налогов нуждается в дальнейшем совершенствовании.
Налоговая нагрузка по налогу на прибыль организации достаточно высока, даже после снижения ставки налога до 20%, поскольку отменены льготы по налогу. Необходимо освободить от уплаты налога на прибыль доходы бюджетных организаций от предпринимательской деятельности, т.к. отмена льгот по налогу на прибыль организаций распространяется, в том числе и на бюджетные учреждения, занимающиеся предпринимательской деятельностью. Согласно бюджетному законодательству, доходы бюджетных организаций от предпринимательской деятельности являются неналоговыми доходами бюджетов различных уровней бюджетной системы РФ. Это дестимулирует бюджетные организации к привлечению внебюджетных источников и не способствует их развитию.
Российская налоговая политика последних лет характеризует принятием ряда применяемых в мировых экономиках мер, направленных на поддержку инноваций, в большой степени, по налогу на прибыль организаций, в частности, отмену ограничений по списанию расходов на НИКОР; не давших положительного результата; введение повышающего коэффициента к затратам на НИКОР; введение ускоренной амортизации основных средств с помощью «амортизационной премии», (т.е. единовременное списание на расходы до 30% стоимости основных средств) и т д.
В условиях становления инновационной экономики следует больше внимания уделять формированию целостной системы налоговых льгот для сферы научных исследований и внедрения их результатов в производство, для деятельности по сохранению и восстановлению природных ресурсов. Целесообразно сокращение налоговых льгот и вычетов, не имеющих социальной направленности и не связанных с научной и инновационной деятельностью, привлечение к уплате налогов организаций, работающих с неучтенными денежными оборотами. Необходимо также освобождение от налогообложения прибыли, инвестируемой в развитие реального производства, его модернизацию и в инновационную деятельность, освобождение от налога на прибыль организаций, экспортирующих не менее 50% товаров, изготовленных с использованием российской интеллектуальной собственности (на период возврата инвестиций).
Для дальнейшего повышения уровня собираемости прямых налогов можно рекомендовать: улучшение методики выбора объектов для выездных проверок; повышение квалификации и профессиональной компетентности работников налоговых органов; проведение политики воспитания законопослушного налогоплательщика.
Эти меры должны проводиться в сочетании с мерами, направленными на дальнейшее совершенствование законодательства о порядке исчисления и уплаты в бюджет прямых налогов, а также мерами, направленными на полное устранение кризисных явлений в экономике, достижение устойчивого роста производства, и соответственно расширение налоговой базы по прямым налогам.

Список литературы

1. Правовые нормативные акты
1.    Налоговый кодекс Российской Федерации. (Часть первая и вторая) (с изм. и доп. от 01.01.2015)
2.    Федеральный закон от 29.11.2012г. №202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации
3.    Федеральный закон Российской Федерации №379-ФЗ от 29 ноября 2014 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя»

2. Нормативные документы и статистические материалы
4.    Аналитическая записка о деятельности УФНС по РД по взиманию косвенных налогов за 2011-2014гг.
5.    Основные направления налоговой политики РФ на 2015 г. и на плановый период 2016 и 2017 гг. - URL : www.consultant.ru.
6.    Управление Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан, Эл. ресурс: www.r05.nalog.ru.

3. Учебники, научные труды, монографии
7.    Александров, И.М. Налоги и налогообложение: учебник / И.М. Александров. - М.: Издательско - торговая корпорация «Дашков и Ко». 2012.
8.    Багдасарян Л.Ю. Совершенствование механизма косвенного налогообложения. М., 2014.
9.    Басов С.В. Налоговый контроль за поступлением в бюджет налога на добавленную стоимость. М. «Маркет ДС Корпорейшн.», 2013.
10.    Бирюкова Н. Необходимость НДС, вызвавшая его появление и применение в ЕС.// Налоги и налогообложение. 2011. №2.
11.    Захаров А. С. Статья «Налоговая политика ЕС: правовые основы», журнал «ЗАКОН», сентябрь 2013.
12.    Захарькин, В.Р. Налог на добавленную стоимость: новое в законодательстве / В.Р. Захарькин. - М.: Омега - Л. 2010.
13.    Зинькович С. //Применение налоговых вычетов по НДС// - Финансовая газета. 2010. №17
14.    Ивлиева М. Косвенные налоги - недемократичны.// Коммерсантъ. 25.10. 2013.
15.    Иловайский С. И. Прямое налогообложение в теории и практике. - Пенза: РИО ПГСХА, 2013.
16.    История России с начала 18 века до конца 19 века / под ред. А.Н. Сахарова. − М.: АСТ, 2012.
17.    Княева В.Г., Гернесс Д.Г. Налоговые системы зарубежных стран. - М.: «ЮНИТИ», 2012.
18.    Кудряшова В.Е. Понятие «косвенные налоги» в нормативных документах и практике. // Налоговый вестник. 2013. №3.
19.    Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. - М.: Дело, 2012.
20.    Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов - М.: Издательство БЕК, 2011.
21.    Малис Н. И. Кризис: налоги реформируются / Н. И. Малис // Налоговый вестник. - 2010. - № 5
22.    Мамрукова О. И. Учебник для вузов «Налоги и налогообложение». - М.: Изд-во «Юнити-Дана», 2012.
23.    Мамрукова, О.И. Налоги и налогообложение: Курс лекций / О.И. Мамрукова. - 5-е изд., доп. и испр. - М.: Омега - Л. 2011. - 330с.
24.    Налоги и налогообложение / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. − С-Пб: Питер, 2010.
25.    Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник / В.Г. Пансков. - 7-е изд. - М.: МЦФЭР. 2011. - 592с.
26.    Романовский М.В. Налоги и налогообложение СПб, Питер, 2011.
27.    Рудин М. О признаках законности косвенных налогов.//Налоги и платежи. 2013. №3.
28.    Соколов И.Е. О некоторых проблемах, возникающих в сфере налогообложения операций по реализации товаров (работ, услуг) за пределы Российской Федерации налогом на добавленную стоимость // Научные труды аспирантов и докторантов МосГУ - 2011. - №72. - 0,4 п.л.
29.    Шаталов С.Д. //Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы// - М.:МЦФЭР, 2011
30.    Шипилова А.В. «Проблемы совершенствования законодательного механизма возмещения налога на добавленную стоимость» «Международный бухгалтерский учет», 2012, № 30»

4. Сборники статей, материалы научно-практических конференций
31.    Вахабов Э.Н. Прямые налоги в системе регионального налогообложения // Экономика и управление. - 2014. - №11.
32.    Ведев А. Косвенные налоги мешают бизнесу? // www.opec.ru.
33.    Гашенко И. В. Генезис соотношений прямого и косвенного налогообложения // Экономические науки. - 2013. - №12
34.    Ивлиева М.Ф. Правовые проблемы прямого и косвенного налогообложения в Российской Федерации // Налоги и налогообложение. – 2014. - №4.
35.    Маскаева С.В. Анализ современной ситуации в области администрирования прямых налогов в РФ // Общество и экономика. - 2014. - №56.
36.    Маскаева С.В. Совершенствование администрирования прямых налогов в РФ // Экономика и социум. - 2014. - №2-3.
37.    Морозова, Л. Изменения в Налоговом кодексе с 2015 года / Л. Морозова // Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2015. -№1.
38.    Рашин А. Г. Прямые и косвенные налоги как элементы налоговой системы // Государство и право. - 2011. - № 3.
39.    Совершенствование механизма косвенного налогообложения / М. В. Истратова // Аудит и финансовый анализ / . - 2012. - № 01. - С. 14-21
40.    Харисов И.Ф. Налоговая политика России в кризисный период / И. Ф. Харисов //Финансовое право. - 2010. - № 9. - С. 26-29.
41.    Худолеев В.В. Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.// Консультант бухгалтера. 2011. №5.
42.    Яковлева Н.В. Акциз и фискальная монополия: история возникновения и перспективы развития. М.Компания Спутник+. 2012.