12.10.2013
Не забываем об авторских правах (с) ! Копирование материала запрещено!
------------------------------------------------www.dagdiplom.ru--------------------------------------------------
ПРОБЛЕМА НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
С тех пор, как в Российской Федерации произошли серьезные изменения в финансово-политической сфере, прошло уже более 20 лет. Однако, не смотря на проведение разнообразных реформ в различных областях экономической деятельности страны, и по сей день остаются проблемы в налоговой системе, в частности, в институте налогового администрирования, в который входит налоговый контроль.
Копирование материала строго запрещено! www.dagdiplom.ru
На пути развития налоговой системы имеется большое количество проблем, которые вызваны как внешними, так и внутренними факторами, решить которые в 21 веке пока не удалось. Таким образом, в настоящее время существует проблема обеспечения стабильного развития налоговой системы, причем наиважнейшее значение имеет совершенствование налогового контроля Российской Федерации с помощью самых разнообразных методов. [1, с.14]
В последнее время в налоговых органах Российской Федерации были разработаны новейшие методологические основы контрольной деятельности. Реформирование Налогового Кодекса позволило налоговым органам более эффективно проводить камеральные и выездные налоговые проверки. Практически во все времена своего существования налоговые органы чаще проводили камеральные налоговые проверки. И это неудивительно, т.к. именно посредством камеральных налоговых проверок чаще всего выявляются значительные нарушения налогоплательщиками налогового законодательства.
Кроме того, в последние годы все чаще проводятся углубленные камеральные налоговые проверки, которые предусматривают проверку дополнительных сведений о налогоплательщике, а также исследование важных бухгалтерских документов.
Углубленные налоговые проверки позволяют охватить большее количество налогоплательщиков, нежели стандартным методом. И, кроме того, при проведении углубленной камеральной проверки трудозатраты значительно ниже, чем при проведение выездных налоговых проверок, так как налоговый инспектор при осуществлении такого типа проверки не выезжает на само предприятие, а готовит документы в налоговой инспекции.
Копирование материала строго запрещено! www.dagdiplom.ru
Многие налоговые инспекции в России уже давно перешли на электронную систему обработки документов, что позволило автоматизировать камеральные налоговые проверки, т.к. системы позволяет осуществлять арифметический и логический контроль налоговой отчетности. При этом качество камерального контроля обеспечивает эффективность выездного контроля, так как по результатам камерального анализа осуществляется отбор налогоплательщиков, к которым для проведения проверки на месте выезжают работники налоговых органов.
Трудно переоценить значимость данного исследования: только за первый квартал 2013 года, включительно по 1 июля 2013 года органами налогового контроля и администрирования в бюджет Российской Федерации в результате проведения проверок дополнительно начислено более 164353921 тысячи рублей. По состоянию на 1 июля 2013 года налоговыми органами Российской федерации было проведено около 18 миллионов камеральных налоговых проверок, в результате которых налоговые органы выявили более 767077 нарушений законодательства о налогах и сборах. Также по состоянию на 1 июля 2013 года налоговыми органами было проведено 21340 выездных налоговых проверок, в результате которых было выявлено 21209 налоговых правонарушений. Таким образом, результативность выездных и камеральных налоговых проверок составила более 70%. [8]
Приведенные данные еще раз подтверждают важность налогового контроля в целях соблюдения законодательства о налогах и сборах в Российской федерации.
Копирование материала строго запрещено! www.dagdiplom.ru
Применение налогового администрирования в Российской Федерации является одним из самых важных способов обеспечения нормального экономического функционирования государства, поэтому организация налогового контроля, а также внедрение новых методов тактики его проведения позволит обеспечить бюджет Российской Федерации дополнительными средства, поступающими в бюджеты различных уровней. Кроме того, эффективный налоговый контроль позволит защитить права и законные интересы добросовестных налогоплательщиков. [7, с.12]
Таким образом, реформирование налоговой системы в России сделало решение проблем налогового контроля очень востребованными в теоретическом и практическом плане. Проблема совершенствования налогового контроля обусловлена тем, что в настоящее время налоговое законодательство в его нынешнем виде еще не полностью совершенно, а его постоянные изменения не способствуют созданию стабильной налоговой системы.
Эффективность налогового контроля необходимо и дальше совершенствовать, ведь каждый год приносит налоговой системе дополнительные виды налогов. Кроме того, низкий уровень налоговой культуры значительно снижает эффективность налоговых проверок, поэтому необходимо разработать некоторые рекомендации в целях совершенствования налогового контроля в Российской Федерации.
Мы считаем, что в целях совершенствования налогового контроля и администрирования, налоговые органы в обязательном порядке должны усилить работу в аналитической составляющей своей деятельности. Именно аналитика позволяет стимулировать налогоплательщика к добровольному исполнению своих налоговых обязанностей.
Также мы считаем, что для совершенствования налогового контроля необходимо внести изменения в Налоговый Кодекс в части правовых и организационных основ контрольной деятельности самих налоговых органов Российской Федерации.
Важными пунктами в развитии методов регулирования налогового контроля должно стать изменение правового положения должностных лиц налоговых органов. В целях укрепления результативности контрольных мероприятий, необходимо усовершенствование налоговых процедур по применению административно-налоговых санкций. [4, с.55]
Важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы налоговых органов является совершенствование действующих процедур контрольных проверок. Необходимыми признаками любой действенной системы налогового контроля являются:
- наличие специальной системы отбора налогоплательщиков для осуществления налоговых проверок, которая дает возможность выбор наиболее эффективного и оптимального направления использования кадровых и финансовых ресурсов налогового органа, в целях увеличения результативности налоговых проверок;
- использование новейших форм и методов налоговых проверок, которые основаны на единой комплексной стандартной процедуре организации контрольных проверок;
- необходимость использования системы бальной оценки работы налоговых инспекторов, которая позволила бы учитывать результаты деятельности каждого инспектора, а также эффективно распределяла бы налоговые обязанности при планировании камеральных и выездных налоговых проверок;
-увеличения размеров наказания за налоговые правонарушения.
Проблема рационального отбора налогоплательщиков для проведения контрольных проверок приобретает особую значимость в условиях массовых нарушений налогового законодательства, характерных для современной России.
Для надежного обеспечения финансовой безопасности необходимо создание специальных условий функционирования всей финансовой системы Российской Федерации, при которой исключается малейшая возможность развития коррупции и злоупотребления должностными полномочиями.
Копирование материала строго запрещено! www.dagdiplom.ru
Мы считаем, что для совершенствования налогового контроля в Российской Федерации также необходимо постепенно повышать налоговую культуру в стране. И что ее повышение необходимо начинать с самого раннего возраста, вести информационную работу со школьной скамьи:
-ввести в учебно-образовательную программу школьников, курс лекций о важности налогообложения;
-увеличить заработную плату;
-максимально ужесточить ответственность;
-исполнение законов должно быть воплощено в жизнь в полной мере, а не оставаться на бумаге и это, наверное, самое главное.
Применение всех рассмотренных выше мероприятий позволит в кратчайшие сроки значительно повысить результативность контрольных мероприятий налоговых органов, а, соответственно, повысит собираемость налогов в целом по стране.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Боброва А. Квалификация видов налоговой ответственности и их взаимодействие. //Право и экономика 2012. №2.
2. Лермонтов Ю.М. Ответственности за нарушение налогового законодательства. //Все о налогах. 2012. №6.
3. Пансков В.М. Российская система налогообложения: проблемы развития. - М.: Проспект, -2010.
4. Пасько О.Ф. Налоговый контроль в системе эффективного налогообложения.// Налоговый вестник.- 2011.-№6.
5. Смирнова Е.Е. О контрольной работе налоговых органов.//Налоговый вестник.- 2011.-№11.
6. Украинцева А.И. Сущность, формы и методы налогового контроля // Административное и муниципальное право. – 2011. – № 6. – С. 79-84 (0,4 п.л.).
7.
http://www. mosgu.ru/nauchnaya/publications/2011/abstracts/Ukraintseva_AI.pdf
8.
http://www. nalog.ru/nal_statistik/forms_stat/otchet_svod/4170668/
Автор статьи: авторский коллектив Dagdiplom.ru. Все права защищены.
Возврат к списку
