Курсовая. Особенности налогообложения доходов физических лиц развитых зарубежных стран на примере США, Германии и Италии. 2014 52%

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ    3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА РУБЕЖОМ    5
1.1. Эволюция налоговых систем развитых стран мира    5
1.2. Налогообложение доходов и имущества физических лиц за рубежом    8
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ И ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РАЗВИТЫХ СТРАНАХ (НА ПРИМЕРЕ ГЕРМАНИИ, США И ИТАЛИИ)    13
2.1. Особенности налогообложения доходов физических лиц в Германии, США и Италии    13
2.2.Сравнительная характеристика налога на доходы Италии, Германии, России и США    27
ЗАКЛЮЧЕНИЕ    37
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ    39


1.2. Налогообложение доходов и имущества физических лиц за рубежом
На сегодняшний день, во многих зарубежных государствах накоплен серьёзный опыт по взиманию НДФЛ. В результате их многолетнего опыта были сформированы основные принципы, которые являются характеристикой налоговой системы иностранных государств. К данным принципам относится местный налог, который распространяется на имущество физических лиц. Местные налоги поступают в региональные бюджеты. Такой налог может рассматриваться как федеральный, тогда денежные средства от его взимания распределяются по все уровням бюджетной системы.
Налог на доход физических лиц удобнее рассматривать в разрезе налога на недвижимость, так как он является единственным налогом, которой может стать полноценной альтернативного устаревшего налога НДФЛ как за границей, так и в нашем государстве. Например, в США (штат Флорида) оценка налога на недвижимость и сумма его взимания регулируется на уровне графств данного штата. Накопленные поступления от уплаты налога из бюджета графств направляются на нижестоящие бюджеты, в частности муниципалитеты, школы, налоговые округа.
На федеральном уровне максимальная налоговая ставка на налог на недвижимость устанавливается в Австрии, при этом более конкретизировано ставку по налогу устанавливает совет муниципалитета. Городские образования, получающие земельные дотации, должны максимально использовать свои источники получения дохода, а это подразумевает установление в данных муниципалитетах максимальной величины ставки по налогу на недвижимость.
В Дании, на недвижимое имущество распространяется три вида налога: местный налог, налог округа и местный налог на ту недвижимость, которая отведена под офисные помещения, заводы, отели, т.е. под реализацию коммерческих интересов.
Во многих странах налог на недвижимость уплачивают собственник, но плательщиками данного налога могут быть как арендатор, либо собственник имущества и его арендатор. В Англии налог на недвижимость взимается либо с владельца имущества либо с арендатора, который пользуется этим имуществом ( дома, магазины, земля, склады и прочее). Плательщиками налога на имущество относятся физические лица, которые снимаю жилые помещения, и уплачивают квартплату. Данный налог взимается с собственников пустующих жилых помещений. В Нидерландах имущественной налог состоит из двух частей: первая – налог распространяется на владельцев имущества, вторая - на тех, кто пользуется недвижимостью. Если одно физическое лицо является и владельцем и пользователем, то налоговые уплаты осуществляются по двум частям имущественного налога. Во Франции действуют три вида налога:
- имущественный налог на застроенные участки
- на незастроенные участки
- на жилые помещения
Причем налог на жилые помещения и налог на имущество считаются разными видами налога, и налагаться они могут единовременно. Из этого получается, что собственник жилья может быть плательщиком сразу двух налогов.
На Филиппинах налоговым объектом расценивается внесенные улучшенные изменения на земельный участок. Надо заметить, что такое понятие как « улучшение участка земли» нередко применяется в практике налогообложения на международном уровне, это является своего рода обозначением всех положительных воздействий на участок земли. Но это понятие не совсем конкретное и несколько размыто, поэтому оно не может быть взято за основу, предполагаемую налогообложение земельного объекта. Поэтому в налоговой системе РФ данное абстрактное понятие не применимо.
Для определения базы налогообложения налога на недвижимость, как правило, используют оценочную стоимость объектов подлежащих налогообложению, так ка кона наиболее приближена к рыночной стоимости, а значит, предполагает их целесообразной использование в сегменте экономической выгоды. В некоторых странах в качестве ориентира установления налоговой ставки берется цена за аренду имущества. Например, в Англии налоговой базой считается чистая сумма дохода от имущества за год. Стоимостная переоценка недвижимого имущества осуществляется один раз в десять лет, для того чтобы приблизить его к сумме, соответствующей стоимости сдачи в наем объекта. Аналогичный налоговый принцип действует в Сингапуре, где годовая стоимость имущества являет собой расчетную сумму, которую можно получить в течение года, сдавая недвижимое имущество в аренду. Во Франции исчисление налога на жилые объекты происходит посредством умножения арендной платы за жилье, что определяется местным земельным кадастром, на коэффициент, определяемый органом местной власти.
......... и т.д.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно - правовые акты
1.    Конституция Российской Федерации. (в редакции от 21.01.2011г.)// «Российская газета», 2012.
2.    Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями)// СПС «Гарант». - 2012.

Учебная литература
3.    Карчевская, С.А. Развитие финансовой самостоятельности местного самоуправления на современном этапе/ С.А. Крачевская // Финансы. - 2012. - № 8. - С. 17 - 19.
4.    Куликов, А.А. Стандартный налоговый вычет по НДФЛ применяется независимо от факта получения дохода в том или ином месяце в рамках налогового периода/ А.А. Куликов // БУХ.1С. - 2010. - № 10. - С. 13 - 15.
5.    Кучеров, И. Объект налога как правовое основание налогообложения/ И.Кучеров // Финансовое право. - 2011. -№ 1. - С. 11.
6.    Малис, Н.И. Вопросы налогообложения в условиях кризиса/ Н.И. Малис // Финансы. - 2011. - № 8. - С. 54 - 56.
7.    Налогообложение физических лиц: учеб. пособие /Н. А. Филиппова, Г. В. Морозова, Н. Н. Семенова, О. В. Дерина; под ред. Н. А. Филипповой. - Саранск: Изд-во Мордов. ун-та, 2011.
8.    Окунева Л. Налоги и налогообложение в России - М.: Финансы и статистика, 2012.
9.    Павленко, С.Некоторые проблемы при исчислении НДФЛ/С. Павленко // Налоговое право. - 2011. - № 2. - С.8.
10.    Покачалова Е. Налоги, их понятие и роль - М.: Издательство БЕК, 2011.
11.    Полежарова Л.В. Методические и практические аспекты устранения международного двойного налогообложения российских организаций. // Финансы. 2010.
12.    Полежарова Л.В. Налогообложение зарубежных доходов российских фирм// Российский налоговый курьер. - 2011.
13.    Полежарова Л.В. Устранение двойного налогообложения. // Финансы. 2011, № 2.
14.    Стаханов А. Налогообложение доходов иностранных физических лиц// Финансовая газета. - 2012. - № 51.
15.    Терентьева С.Н. Финансовый менеджмент. М., 2000-2011. URL: http://www.finman.ru.
16.    Трапезникова Д. Ю. Налогообложение консолидированных налогоплательщиков // Российское предпринимательство. - 2010. - № 7(2). - С.82-87.
17.    Филина, Ф.Н. НДФЛ, ЕСН и взносы на обязательное страхование: ответы на все спорные вопросы : учебное пособие /Ф.Н. Филина. - М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2012.