Курсовая. Зарубежный опыт налогообложения НДС (2011-2014гг). 2016 56%

СОДЕРЖАНИЕ 


ВВЕДЕНИЕ

В зарубежных странах налоги являются весомыми компонентами в доходной части государственного бюджета, поэтому основной задачей зарубежных органов государственного управления является нахождения такого варианта налоговой системы, при которой достигается оптимальное значение собираемости налогов и при этом остается время на совершенствование самой системы налогообложения в будущем.
Особое значение имеют контрольные функции государственных налоговых органов. Кроме того, в зарубежных странах считается необходимым условием реализация задачи достижения оптимальных отношений между налоговыми органами и налогоплательщиками.
В странах с рыночной экономикой основным источником доходов государства являются налоги. Так, в Японии доля налогов с физических и юридических лиц составляет примерно 80-85% всех доходов государственного бюджета. Кроме того, государственный бюджет пополняется за счет увеличения государственного долга, продажи концессий, гербовых сборов и прочих доходов. Однако налоги, безусловно, являются важнейшей образующей государственного бюджета.
Важной доходообразующей статьей государственного бюджета любой страны является администрирование налога на добавленную стоимость.
Идею НДС впервые в мире высказал в 1918 г. известный доктор Вильгельм фон Сименс, который предложил заменить этим налогом действовавший тогда в Германии налог с оборота. Первой страной мира, где налог был установлен в 1954 г., стала Франция. Сегодня НДС во Франции превратился в основной бюджетообразующий налог, на который приходится почти 50% всех поступлений в государственную казну.
НДС стал основным источником доходов казны большинства развивающихся экономик Европы и вышел далеко за ее пределы: налог действует в Китае, Таиланде, в Бангладеш, на Филиппинах, всего более чем в 120 странах мира.
Первоначально целью обложения НДС был крупный бизнес, позднее он распространился и на все другие категории предпринимателей. НДС установили у себя практически все государства – члены Организации экономического сотрудничества и развития, признанного клуба промышленно развитых стран.
Процессы интеграции набирают всё большие обороты, но на пути объединения возникает множество проблем, связанных с индивидуальными особенностями государств, в том числе и проблемы налогообложения проданных товаров и услуг. Именно поэтому вопрос зарубежного опыта налогообложения налога на добавленную стоимость играет такое важное значение.
Целью курсовой работы является изучение особенностей зарубежного опыта налогообложения НДС.
Предметом курсовой работы является совокупность теоретических и практических аспектов налогообложения НДС в зарубежных странах.
Объектом курсовой работы является налог на добавленную стоимость.
Задачами курсовой работы является:
- рассмотрение теоретических основ налогообложения добавленной стоимости в России и зарубежом;
- проведение сравнительного анализа поступления налога на добавленную стоимость в бюджеты зарубежных стран и Российской Федерации (на примере США, Италии, Франции, Австралии, Германии и т.д.).
- исследование основных проблемы и путей совершенствования НДС на основе опыта зарубежных стран.
Структура курсовой работы. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОБАВЛЕННОЙ СТОИМОСТИ

1.1. История налогообложения добавленной стоимости в России и зарубежом
Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из основных налогов. Предприятие, включает сумму НДС в цену реализуемой продукции, а, получив выручку, уплачивает эту сумму в виде налога в бюджет, и так до конечного потребителя. Таким образом, предприятия являются только сборщиками этого вида налога, а фактическими плательщиками выступают конечные потребители товаров, работ или услуг. Получается, что предприятия фактически кредитуют бюджет в счет будущей компенсации покупателем уплаченной в бюджет суммы налога.
Поэтому важно, чтобы плательщик понимал смысл изъятия у него средств в казну. НДС, уплачиваемый покупателем конечной продукции, несмотря на сложную процедуру его изъятия, является налогом с продаж, только его размеры определяются трудоемкостью или сложностью продукта. Те, кто приобретает более трудоемкий в производстве продукт (обладающий большей добавленной стоимостью), платят больший налог, включенный в цену.