Курсовая. Понятие и состав амортизируемого имущества для целей исчисления налога на прибыль организаций 2015 65%

Содержание

Введение    3
Глава 1. Теоретические основы амортизации имущества в целях исчисления налога на прибыль    5
1.1. Экономическая роль и история налога на прибыль    5
1.2. Понятие и состав амортизируемого имущества для целей исчисления налога на прибыль организаций    14
Глава 2. Анализ и оценка амортизации имущества в целях исчисления налога на прибыль организаций по Российской Федерации в 2012-2014 гг.    19
Глава 3. Совершенствование механизма исчисления и уплаты налога на прибыль организаций    24
Заключение    33
Список литературы    35


Введение

В статье 256 Налогового Кодекса Российской Федерации сказано, что амортизационным имуществом признается имущество, а также результаты интеллектуальной деятельности, соблюдающее несколько условий:
1) имущество должно находиться у владельца на праве собственности;
2) имущество должно использоваться для извлечения дохода;
3) срок использования имущества должен быть более года;
4) стоимость имущества - более 40000 рублей.
Следовательно, в целях исчисления налога на прибыль, необходимо для начала определить некоторые особенности и порядок амортизации имущества, которые принимаются в соответствии с налоговым законодательством в целях исчисления налога на прибыль организации.
Организация при исчислении налога на прибыль включила в состав расходов, уменьшающих сумму доходов, стоимость указанного имущества в полном объеме. Налоговый орган, проводя проверку, пришел к выводу, что данное имущество должно быть отнесено к основным средствам организации, то есть к амортизируемому имуществу. В результате организации доначислен налог на прибыль. Помимо этого, поскольку указанное имущество не отражено на счете 01 «Основные средства», это имущество не включено в расчет налоговой базы по налогу на имущество, что привело к неполной уплате налога.
Основные средства в организации учитываются в виде отдельных инвентарных объектов, способных самостоятельно выполнять функции, позволяющие использовать их в производстве и управлении. В налоговом законодательстве отсутствует понятие инвентарного объекта амортизируемого имущества. Согласно п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.
Все написанное выше обусловило актуальность курсовой работы, так как шаги по оптимизации механизма амортизации имущества в целях исчисления налога на прибыль кажутся нам слишком устаревшими и можно сделать так, что налог на прибыль поднимется в рейтинге самых важных и доходных налогов в бюджетной системе России.
Целью курсовой работы является рассмотрение действующего механизма амортизации имущества в целях исчисления налога на прибыль организаций.
Предметом курсовой работы является совокупность теоретических и практических аспектов механизма амортизации имущества в целях исчисления налога на прибыль организаций.
Объектом курсовой работы является налог на прибыль организаций в Российской Федерации.
Задачами курсовой работы является:
- рассмотрение теоретических основ функционирования налога на прибыль;
- исследование экономической сущности налога на прибыль;
- изучение особенностей амортизации имущества в целях исчисления налога на прибыль организаций;
- анализ динамики амортизации имущества в целях исчисления налога на прибыль организаций по Российской Федерации за 2012-2014гг;
- исследование основных направлений совершенствования налога на прибыль.
Структура курсовой работы. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

Заключение

В ходе рассмотрения курсовой работы мы выяснили, что система налогообложения прибыли способствует увеличению экономической активности и решению экономических и социальных проблем внутри государства. Кроме того данная система успешно стимулирует производительность необходимых товаров.
В рамках курсовой работы мы выяснили, что налог на прибыль является прямым налогом, который взимается с прибыли предприятия. Рассмотрим основные характеристики элементов данного налога.
Необходимо отметить, что в Налоговом Кодексе Российской Федерации сказано, что амортизационным имуществом признается имущество, а также результаты интеллектуальной деятельности, соблюдающее несколько условий:
1) имущество должно находиться у владельца на праве собственности;
2) имущество должно использоваться для извлечения дохода;
3) срок использования имущества должен быть более года;
4) стоимость имущества - более 40000 рублей.
В аналитической части курсовой работы мы проанализировали динамику амортизации имущества в целях исчисления налога на прибыль организаций. Мы выяснили, что в структуре начисленной амортизации имущества по налогу на прибыль организаций сумма общей начисленной амортизации составила по Российской Федерации следующие значения:
- в 2012 году - 404477812 тысяч рублей;
- в 2013 году - 599007338 тысяч рублей;
- в 2014 году - 438123298 тысяч рублей.
Одним из самых больших недостатков нового налога является следующее: впервые в практике российского законодательства о налоге на прибыль для организаций под расходами для целей налогообложения признаются любые экономически оправданные и документально подтвержденные расходы при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Система налогового учета является необходимым инструментом, обеспечивающим возможность с минимальными затратами для налогоплательщика исчислить размер прибыли, подлежащей обложению налогом на прибыль организаций в соответствии с положениями главы 25 НК РФ.
Необходимо конкретизировать в налоговом законодательстве временной период, в котором должен быть получен доход юридического лица, с целью снижения издержек производителя и усиления оснований для их признания.
Трансформационные процессы в сфере налоговой политики, протекающие в России в условиях переходного периода, нуждаются в углубленном изучении и требуют выверенных методологических и теоретических подходов. Необходим поиск новых решений в отношении формирования налоговой политики.

Список литературы

Нормативно-правовые акты
1.    Конституция РФ. М., 2014.
2.    Налоговый кодекс Российской Федерации. М., 2014.
3.    Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 утверждено приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н. (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.02.2012 N 23н)

Учебная литература
4.    Александров И.М. Налоги и налогообложение. М.,2012.
5.    Анисимова Л. Налог на прибыль организаций: основные проблемы и направления совершенствования. М.: ИЭПП, 2013.
6.    Банхаева Ф.Х. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства // Налоговый вестник. - 2012.
7.    Бойко Л.П. Уценка основных средств как способ минимизации налога на имущество//В курсе дела. 2011. № 8.
8.    Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика/Под ред. к.ю.н. А.В.Брызгалина. - Екатеринбург: Издательство «Налоги и финансовое право», 2011.
9.    Горшенина Н.В. Налог на прибыль: открываем сезон / Горшенина Н.В. // Актуальная бухгалтерия. - 2012. - №3.
10.    Горячев С. Налог на прибыль: 6:1 в пользу налогоплательщиков / Горячев С. // Практическая бухгалтерия. - 2012. - №10.
11.    Григоренко Д.Ю. Обсуждаем сложные вопросы исчисления налога на прибыль / Григоренко Д.Ю. // Российский налоговый курьер. - 2011. - №20.
12.    Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М., БЕК, 2012.
13.    Дубцова Н. Налог на прибыль: эффект от снижения / Дубцова Н. // Расчет. - 2011. - №2.
14.    Зудина Е.М. Законная оптимизация налогов // Материалы V Международной научно-практической конференции студентов, аспирантов и молодых ученых «Страны с переходной экономикой в условиях глобализации» 29-31 марта 2012г., т.2 - М.: «ЭКОН-ИНФОРМ», 2012.- 0,5 п.л.
15.    Зудина Е.М. Инвестиционный потенциал налога на прибыль организаций // Российское предпринимательство. 2013.
16.    Зудина Е.М. Методы и схемы налоговой оптимизации на примере расходов на оплату труда // Сборник научных работ лауреатов областной стипендии имени Е.Р. Дашковой. Выпуск.1 - Калуга: КГПУ им. К.Э.Циолковского, 2011.
17.    Зудина Е.М. Механизм активизации поступлений налога на прибыль организаций // Труды II межвузовской научной конференции «Развитие финансовой системы региона: проблемы и пути их решения». Выпуск 1. - Калуга. - Издательство «Эйдос», 2011.
18.    Климова, М.А. Налог на прибыль организаций : учебник / М.А.Климова. -М.: Наука, 2012.
19.    Красноперова О.А. Ошибки, наиболее часто встречающиеся при исчислении налога на прибыль организаций / Красноперова О.А. // Гражданин и право. - 2012.
20.    Осипов Д.В. О налоге на прибыль / Осипов Д.В. // Налоговый вестник. - 2010.
21.    Стародубцева И.Н. Налог на прибыль. Сложные моменты / под ред. И.Н. Стародубцевой, НалогИнфо, 2012.
22.    Хороший О.Д. Обсуждаем проблемы исчисления налога на прибыль / Хороший О.Д. // Российский налоговый курьер. - 2013.