ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И МЕХАНИЗМ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НДС 6
1.1. История возникновения НДС в России и зарубежом 6
1.2. Характеристика основных элементов НДС 14
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО ИСЧИСЛЕНИЮ И ВЗИМАНИЮ НДС ПО РД И РФ ЗА 2009-2011гг. 26
2.1. Анализ мобилизации НДС в бюджет за 2010 26
2.2. Анализ контрольной деятельности налоговых органов по взиманию НДС в бюджет за 2011 год 31
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕХАНИЗМА ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НДС В РОССИИ 42
3.1. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов 42
3.2. Основные пути совершенствования налога на добавленную стоимость 46
3.3. Возможности применения зарубежного опыта взимания НДС в России 56
3.4. Применение зарубежного опыта процедуры возмещения НДС в Российском Законодательстве 67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 74
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 77
Краткое содержание работы:
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность дипломной работы. Важнейшим событием мировой практики налогообложения последней трети XX в. стало широкое распространение налога на добавленную стоимость (НДС), который приносит значительные доходы в бюджет государства. Налог называют самым эффективным нововведением в финансовой политике и практике последней трети ХХ в. Об этом свидетельствует опыт различных зарубежных стран: Франции, Англии, Индонезии, Южной Кореи, Новой Зеландии, Португалии, Туниса и др. В большинстве стран НДС обеспечивает от 12 до 30% стабильных доходов государственного бюджета. Эти доходы являются важным альтернативным источником поступлений от взимания прямых налогов, особенно в тех странах, где ограничены размеры налоговой базы подоходного налога с физических лиц, или в странах, для которых характерны неустойчивые доходы от взимания налога на прибыль.
Отцом налога считается французский финансист М. Лоре , который разработал его концепцию, принципиальную схему взимания и обосновал преимущества. Несколько лет НДС применялся в африканском государстве Кот д Ивуар , которое было опытным полигоном для апробирования налога, а во Франции налог был введен 1 января 1968 г.
70е гг. ХХ столетия - период распространения НДС в ряде государств Западной Европы. Этому в значительной мере способствовало принятие ЕС Директивы об унификации правовых норм, которая определила необходимость введения НДС как основного косвенного налога, функционировавшего в странах Сообщества. Для стран, желающих вступить в ЕС, наличие действующей системы НДС стало необходимым условием.
В 80х гг. страны Америки, Африки и Юго-Восточной Азии вводят Н ДС в свои налоговые системы. 90е гг. - период его активного внедрения в налоговую практику стран Восточной Европы.
В России НДС, как известно, введен с 1 января 1992 г. Законом РСФСР от 6 декабря 1991 г. № 19921 О налоге на добавленную стоимость в ранге федерального налога.
Налогообложение добавленной стоимости - одна из наиболее важных форм косвенного налогообложения. Введение косвенных налогов в налоговые системы государств с рыночной экономикой обычно связывают с возрастанием потребности государства в доходах бюджета. Современные национальные налоговые системы, как известно, сочетают прямые и косвенные налоги. Одни государства отдают предпочтение прямым налогам, а другие - косвенным. Характер предпочтения зависит в значительной степени от экономического развития государства: чем ниже уровень развития, тем большую долю доходов государство получает от взимания косвенных налогов. И наоборот, чем выше этот уровень, тем значительнее роль прямых налогов в налоговой системе страны.
Важнейшим свойством косвенного налога является включение его в цену облагаемых товаров (работ, услуг) путем надбавок к цене или включения в издержки производства. В нормальных экономических условиях уплата косвенных налогов производится конечными потребителями, хотя вносят эти налоги в бюджет непосредственно продавцы и производители облагаемых товаров (работ, услуг).
Еще одна особенность косвенных налогов заключается в том, что применяется дозированный порядок их уплаты для реального плательщика. Так, Л.В. Ходский писал: Перенесение всей тяжести бюджета на прямые налоги было бы слишком обременительным для населения: уплачивать налог незначительными долями, как при косвенных налогах, и вносить то же самое крупными суммами в виде прямых податей далеко не одно и то же.
Русский ученый М.Н. Соболев отмечал другие преимущества кос венных налогов: 1) эти налоги, поскольку они попадают на предметы широкого потребления, всегда весьма доходны для государства; 2) кос венные налоги, включаемые в цену товара, платятся незаметно для потребителя. Здесь утрачивается непосредственная связь между платежом налога и осознанием этого платежа; 3) косвенные налоги не могут сопровождаться недоимками, как это происходит с прямыми налогами, поскольку они входят в цену товаров, которые и покупаются потребителями тогда, когда у них имеются деньги.
Целью дипломной работы является изучение налога на добавленную стоимость.
Предметом дипломной работы является совокупность теоретических и практических аспектов экономического содержания и механизма функционирования НДС в России и зарубежом.
Объектом дипломной работы является налог на добавленную стоимость.
В процессе работы необходимо решить следующие задачи:
- изучить сущность налога на добавленную стоимость;
- изучить налогоплательщиков НДС;
- ознакомиться с объектами налогообложения;
- изучить налоговую базу, налоговые ставки, налоговый период;
- рассмотреть порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость;
- анализ взимания НДС в бюджеты различных уровней;
- исследовать пути совершенствования НДС.
Структура дипломной работы. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.
В нашей компании вы можете заказать консультацию по любой учебной работе от 300 руб. Оформите заказ, а договор и кассовый чек послужат вам гарантией сохранности ваших средств. Кроме того, вы можете изменить план текущей работы на свой, а наши авторы переработают основное содержание под ваши требования
