ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 6
1.1. Понятие и причины возникновения двойного налогообложения 6
1.2. Методы регулирования двойного налогообложения 21
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ МЕЖДУНАРОДНОЙ ПРАКТИКИ УРЕГУЛИРОВАНИЯ ВОПРОСОВ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 32
2.1. Международные налоговые отношения по вопросам двойного налогообложения 32
2.2. Международные соглашения Российской Федерации об избежании двойного налогообложения доходов и имущества 48
ГЛАВА 3. ПУТИ РЕШЕНИЯ ПРОБЛЕМЫ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РФ 55
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 66
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 68
Краткое содержание работы:
ВВЕДЕНИЕ
В настоящее время любое государство использует налоги в качества основного средства пополнения бюджета. Поэтому неудивительно, что для увеличения доходов бюджетов различных уровней необходим поиск новых способов налогообложения в соответствии с принципами соразмерности. Применяя данный принцип на практике государство старается не подавлять экономическую активность предприятий, обеспечивая тем самым необходимый уровень налогов и сборов, поступающих в бюджет страны. С другой стороны субъект хозяйственной деятельности заинтересован в лояльном отношении государства к ведению бизнеса, поэтому с готовностью уплачивает налоги.
В процессе развития межгосударственных отношений большинства крупнейших компаний мира работают на территории различных государств. Поэтому для всех стран мира в последние годы остро стал вопрос о совершенствовании налогового законодательства в сфере налогообложения доходов нерезидентов. Этот вариант подходит в том случае, когда, например, прибыль предприятия облагается и на территории регистрации предприятия и на территории другого государства. Так называемое, двойное налогообложение, является проблемой для государств, не связанных международными двусторонними отношениями в области налогообложения НДФЛ.
Государства, заключившие между собой договора о сотрудничестве в налоговой сфере, пользуются взаимными преференциями для субъектов хозяйственной деятельности. Такого рода международные соглашения в сфере налогообложения НДФЛ облагаются налогами только в одной стране.
Также стоит отметить, что предприятия, которые осуществляют хозяйственную деятельность на территории Российской Федерации, несут налоговые обязательства перед бюджетом. В нашей стране вопросы налогообложения могут быть решены без проблем, поскольку подавляющая часть предприятий находится и ведет деятельность на территории Российской Федерации.
Но иногда бывают случаи, что предприятие является резидентом России, а предпринимательскую деятельность ведет в другой стране. Или наоборот, резидент зарубежной страны открыл свое представительство или любую другую структуру в Российской Федерации.
В таких случаях возникают вопросы уплаты налогов в бюджет двух стран. Но это является серьезным налоговым бременем для предприятия, поэтому возникают вопросы, такие как: по закону какого государства будет исчисляться сумма налога; какому государству необходимо уплатить налоги и т.д.
Следовательно, актуальность выпускной квалификационной работы заключается в рассмотрении основных вопросов, связанных с решением проблемы двойного налогообложения в сфере налога на доходы физических лиц. Решение данной проблемы связано с анализом международных налоговых соглашений, определяющих порядок уплаты налогов, взимаемых у источника выплаты.
Обычно международные налоговые соглашения являются двухсторонними, то есть регулируют отношения, складывающиеся в налоговой сфере между двумя государствами. Однако встречаются и многосторонние международные налоговые соглашения.
В связи с этим возникает вопрос о соотношении внутреннего национального законодательства, регулирующего налоговые правоотношения, и международных налоговых соглашений.
Целью выпускной квалификационной работы является рассмотрение сущности двойного налогообложения и методов его устранения.
Предметом выпускной квалификационной работы выступает совокупность теоретических, методических и практических вопросов устранения двойного налогообложения.
Объектом выпускной квалификационной работы является международные соглашения об избежании двойного налогообложения.
Задачами выпускной квалификационной работы является:
- рассмотрение общего понятия о двойном налогообложении;
- изучение методов регулирования двойного налогообложения;
- исследование особенностей международных соглашений Российской Федерации об избежании двойного налогообложения доходов и имущества;
- анализ путей решения проблемы двойного налогообложения в РФ.
Информационная база. При написании работы мы опирались на Налоговый Кодекс Российской Федерации, нормативно-правовую базу федерального, регионального и местного уровня. Аналитическую основу составили отчетные данные налоговых органов, материалы официальных сайтов. Также использовалась информация из периодических изданий («Налоговый вестник», «Финансы», «Налоговая политика и практика» и др).
Теоретической основой исследования послужили труды отечественных ученых таких, как Киселева В.О., Кобилев А.Г., Кольцова Т.А., Кузнецова К.А., Иасакова Е.С., Лебединская Т.Г., Лайченкова Н.Н.и других, посвященные проблемам двойного налогообложения на современном этапе.
Структура выпускной квалификационной работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.
В первой главе рассматриваются теоретические аспекты двойного налогообложения, а также методы регулирования двойного налогообложения.
Во второй главе проводится анализ международной практики урегулирования вопросов двойного налогообложения.
В третьей главе исследуются основные пути решения проблемы двойного налогообложения в РФ.
В нашей компании вы можете заказать консультацию по любой учебной работе от 300 руб. Оформите заказ, а договор и кассовый чек послужат вам гарантией сохранности ваших средств. Кроме того, вы можете изменить план текущей работы на свой, а наши авторы переработают основное содержание под ваши требования
