Дипломная. Местные налоги. Действующий механизм и проблемы совершенствования. 2017 64%

Содержание

Введение    3
Глава 1. Теоретические основы действующего механизма местного налогообложения    6
1.1. Из истории развития местного налогообложения    6
1.2. Характеристика местных налогов    12
1.3. Зарубежный опыт местного налогообложения    37
Глава 2. Современное состояние местного налогообложения в РФ и РД    52
2.1. Общие условия установления и взимания местных налогов    52
2.2. Роль местных налогов в формировании доходов местных бюджетов на примере МРИ ФНС №7 по г. Буйнакск    54
2.3. Анализ и оценка местного налогообложения в Республике Дагестан    60
Глава 3. Основные направления совершенствования местного налогообложения    73
Заключение    88
Список использованных источников    90


Введение

В момент перехода к рыночным отношениям ведущей оказалась и роль местных бюджетов, поскольку их формирование и использование непосредственно связаны с решением основных задач социально-экономических преобразований.
В условиях самостоятельного экономического развития субъектов Российской Федерации, административных районов в составе этих субъектов принципиальное значение приобретает вопрос, связанный с их самофинансированием.
Важной задачей современного государства является обеспечение населения качественными услугами в социальной и экономической сферах. Основная роль в реализации этих целей принадлежит органам местного самоуправления, которые призваны непосредственно отвечать за эффективное социально-экономическое развитие подведомственных им территорий.
Органы местного самоуправления являются одним из важнейших элементов организации современных государств и играют решающую роль в достижении социального благополучия населения.
Однако эффективность их деятельности в регулировании экономической ситуации на территориях напрямую связана с наличием у местных органов финансовых средств, достаточных как для решения местных проблем, так и для эффективного участия в реализации общегосударственной политики в сфере социального и экономического развития.
Самостоятельность бюджетов обеспечивается наличием собственных источников доходов и закрепленные в законодательном порядке регулирующие доходы местных бюджетов и правом определять направления их использования.
В наше время исключительно актуальной остается проблема расширения собственной доходной базы бюджетов местных органов самоуправления за счет поступления местных налогов.
Цель дипломной работы охарактеризовать место и роль местных налогов в налоговой системе.
Предметом является совокупность теоретических и практических аспектов взимания местных налогов.
Объектом исследования является местное налогообложение в Республике Дагестан.
Для достижения данной цели при написании дипломной работы были поставлены следующие задачи:
- показать роль и место местных налогов в налоговой системе;
- охарактеризовать элементы местных налогов;
- проанализировать динамику поступления местных налогов в бюджеты различных уровней;
- рассмотреть направление совершенствования взимания местных налогов.
Информационная база. При написании работы мы опирались на Налоговый Кодекс Российской Федерации, нормативно-правовую базу федерального, регионального и местного уровня.  Аналитическую основу составили отчетные данные налоговых органов, материалы официальных сайтов. Так же мы черпали информацию из таких периодических изданий как: «Налоговый вестник», «Финансы», «Налоговая политика и практика» и др.
Теоретической основой исследования послужили труды отечественных ученых таких, как Емелина Н.В., Гашенко И.В. Латынины Н.А., Панскова В.Г., Фомина В.Н., и других, посвященные проблемам оптимизации и совершенствования местных налогов в Российской Федерации.
Структура дипломной работы. Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников. Объём работы в целом составляет 94 листа.
В первой главе рассматриваются основные теоретические аспекты функционирования местных налогов и сборов. Кроме того, в данной главе исследуется характеристика основных элементов налога на имущество физических лиц и земельного налога.
Во второй главе проводится анализ эффективности исчисления и взимания местных налогов и сборов по Республике Дагестан на примере МРИ ФНС №7 по РД. Кроме того, дается оценка местного налогообложения в Республике Дагестан.
В третьей главе исследуются основные направления повышения эффективности исчисления и взимания местных налогов и местного налогообложения.

Заключение

Таким образом, в ходе рассмотрения дипломной работы я пришла к выводу, что введение местных налогов и сборов предусмотрено законодательством как дополнение действующих федеральных налогов. Это позволило более полно учесть разнообразие местных потребностей и виды доходов для местных бюджетов.
Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются НК РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации. Особые налоговые полномочия Москвы и Санкт-Петербурга в части местных налогов продиктованы необходимостью сохранения единства городского хозяйства.
В настоящее время введены в действие и взимаются два местных налога:
-земельный налог;
-налог на имущество физических лиц.
Перечень местных налогов, указанный в ст. 15 НК РФ, как и налогов других уровней налоговой системы России, является закрытым. Иначе говоря, никакой орган власти, за исключением Федерального собрания Российской Федерации, не может изменить перечень налогов и ввести налог (сбор), не предусмотренный перечнем. Таким образом, можно сделать вывод о том, что местный налог – это обязательный индивидуально-определенный, безвозмездный платеж, устанавливаемый и вводимый нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законом законодательного (представительного) органа государственной власти городов Москвы и Санкт-Петербурга) в соответствии с требованиями федерального закона, носящий публичный характер, уплачиваемый организациями и физическими лицами на территории муниципального образования (на территории городов Москвы и Санкт-Петербурга), если иное не предусмотрено специальными налоговыми режимами, в форме отчуждения денежных средств, находящихся на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления, зачисляемый в местный бюджет для финансового обеспечения деятельности муниципального образования.
Экономическая основа местного самоуправления является одним из главных базисных элементов местного самоуправления. Федеральные законы «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» (ст. 1), «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (ст. 28) вводят понятие «местные финансы». Следуя требованиям Конституции РФ, Закон определил, что каждое муниципальное образование должно иметь собственный бюджет.
Бюджетный кодекс РФ определяет местный бюджет как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.
Местный бюджет представляет собой совокупность регулируемых нормами права общественных отношений, складывающихся по поводу формирования и расходования денежных средств для осуществления функций и компетенции местного самоуправления.
Реализация предложений по совершенствованию местного налогообложения в России, как представляется, могли бы значительно активизировать налоговую инициативу местных органов власти на подведомственных территориях и, как следствие, будет способствовать повышению уровня фискальной автономии муниципалитетов.

Список использованных источников

1. Правовые нормативные акты
1.    Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая, вторая) (с изм. и доп. от 01.01.2015)
2.    Земельный кодекс Российской Федерации: федеральный закон от 25 октября 2001 г. №136-ФЗ (с изм. и доп., вступившими в силу с 1 января 2014 г.).
3.    Федеральный закон от 29.11.2012г. №202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации
4.    Закон РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I «О налогах на имущество физических лиц» (с изменениями и дополнениями)  - Режим доступа: http://base.garant.ru.
5.    Федеральный закон Российской Федерации №379-ФЗ от 29 ноября 2014 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя»
6.    Федеральный закон от 21.07.97г. №122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (с изм. и доп. от 31.12.2014г.)
7.    Закон Республики Дагестан от 30.12.2013 года №110-ФЗ «О республиканском бюджете Республики Дагестан на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов»
8.    Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц».
9.    Распоряжение Правительства РФ от 28.06.2013 N 1101 -р «Об утверждении Концепции федеральной целевой программы «Развитие единой государственной системы регистрации прав и кадастрового учета недвижимости (2014 - 2019 годы)».

2. Учебники, научные труды, монографии
10.    Горбатко Е.С. Учет требований рынка к формированию компетенций работников налоговых служб. Налоговая политика и практика. 2013. № 9-1.
11.    Гостева Л. Динамичное развитие земельного налога. М.: «М-Пресс», 2012.
12.    Кашин В.А., Сулейманов Д.Н. Повышение эффективности контрольной работы налоговых органов: современные подходы и инструменты. 2013. №11.
13.    Присягина Г.Н. Налог на имущество физических лиц. М.: Финансы.- 2011.
14.    Черник И.Д. Земельный налог: правовое регулирование и порядок внимание. - М.: «Эксмо», 2013.

3. Сборники статей, материалы научно-практических конференций
15.    Абрамова А.В. Налог на имущество физических лиц в налоговом кодексе РФ // Муниципальная экономика. - 2014. - №4.
16.    Абрамян Д.С. Налогообложение недвижимого имущества в России: проблемы и перспективы // Наукапарк. - 2014. - №9.
17.    Агузарова Ф.С. Роль имущественных платежей физических лиц в налоговом потенциале. Налоговая политика и практика. 2012. № 3-1.
18.    Агузарова Ф.С., Балаева Д.А. Роль налога на имущество физических лиц в формировании бюджета муниципального образования. Вестник Северо-Осетинского государственного университета имени Коста Левановича Хетагурова. 2012. №2.
19.    Баландина А.С. Анализ применения налоговых льгот по налогу на прибыль в Российской Федерации // Вестник Томского государственного университета. Экономика. - 2013. - №1 (21). - с. 82.
20.    Баландина А.С. Земельный налог в Российской Федерации: проблемы и пути совершенствования // Экономика. - 2013. - №13. - с.31-34.
21.    Баханаева А.А. Налогообложение имущества физических лиц: проблемы и перспективы развития // Студенческие научные исследования. 2014. № 4
22.    Безруков В.Б. Введение налога на недвижимость и риски двойного налогообложения // Налоговая политика и практика. - 2013. - № 5.
23.    Белоусова С.Н. Оценка эффективности налоговых льгот по местным налогам // Известия юго-западного государственного университета. - 2012. - №2.
24.    Березин М.Ю. Развитие системы налогообложения имущества // «Инфотропик Медиа», 2011г.
25.    Бестаева З.У. Налог на имущество физических лиц: Актуальные проблемы и перспективы развития. Налоги и налогообложение. 2012. № 6.
26.    Богуславская Н. Налог на имущество физических лиц: проблемы и пути совершенствования // Вестник ХГАЭП.- 2011.
27.    Бойцук И.И. Порядок исчисления налога на имущество физических лиц по новым правилам // ЗАО «Курск». - 2014. - №44.
28.    Верстова М.С., Христова Н.А., Земельный налог в собственных условиях // Российский налоговый курьер. - 2011. - №41
29.    Вяльцеа Н.Н. Совершенствование механизма исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц. Управление экономическими системами: электронный научный журнал. 2012. № 48.
30.    Вяльцев Н.Н. Проблемы введения налога на недвижимость физических лиц в России. Теория и практика общественного развития. 2012. № 12.
31.    Вяльцев Н.Н. Совершенствование механизма исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц // Управление экономическими системами. - 2012. - №12.
32.    Гаврильева Т.Н. Налог на имущество физических лиц как база ожидаемого налога на недвижимость. ЭКО. 2013. № 2.
33.    Заббарова О.А. Введение налога на недвижимость имущество для физических лиц: проблемы и перспективы // Управление экономическими системами. - 2015. - №1 (73)
34.    Ильин И.Е. Новые аспекты налога на имущество физических лиц // Аудитор. - 2014. - №11.
35.    Карасева А.Д. Особенности налогообложения имущества физических лиц в РФ и зарубежных странах // Теория и практика общественного развития. - 2014. - №16.
36.    Ким Н.Т. Реальность реформирования имущественного налогообложения в России. Российское предпринимательство. 2012. № 18.
37.    Кузнецова Л.В. Оценка выпадающих доходов бюджета государства в связи с предоставлением льгот по налогам, взимаемым с имущества физических лиц, на примере ПФО // Институты и механизмы инновационного развития: мировой опыт и российская практика. - 2013. - №4.
38.    Курков И.И. Налог на имущество физических лиц в России: проблемы и перспективы // Актуальные вопросы современной науки. - 2015. - №1 (5)
39.    Липатова И.В. Роль местных налогов в формировании доходной части местных бюджетов // Актуальные проблемы современной науки. - 2014. - №4.
40.    Мацепуро Н.А. Налоговая политика на 2013 - 2015 годы Мацепуро Н.А. - «Главная книга». - 2012. - №10.
41.    Мацкявичене Е.В. Льготы по налогу на имущество физических лиц // Бухучет. - 2014. - №9.
42.    Морозова, Л. Изменения в Налоговом кодексе с 2015 года / Л. Морозова // Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2015. -№1.
43.    Никиткова У. О. Земельное налогообложение в России // Налоги и налогообложение. - 2012. - № 2.
44.    Никиткова У.О. История и современность земельного налогообложения в России // NB: Финансовое право и управление. - 2013. - №1. - с.3.
45.    Никиткова У.О. Совершенствование земельного налога // Финансы. - 2011. - № 4.
46.    Пичугин А. В. Налог на имущество физических лиц: реалии и прогнозы. Налоги и финансовое право. 2012. № 1.
47.    Сандырев Г.Г. Особенности юридических конструкций налогов с физических лиц. Финансовое право. 2012. № 2.
48.    Сеферова З. С. Региональные аспекты совершенствования земельного налога // Региональные проблемы преобразования экономики.- 2013.  - №2.
49.    Сулейманов Д.Н. Новый закон о налоге на имущество физических лиц - экзамен на налоговую грамотность // Международный научно-исследовательский журнал. - 2015. - №1-2.
50.    Тимофеева А.А. Противодействие уклонению от уплаты налогов на местном уровне как фактор пополнения местного бюджета // Известия ИГЭА. - 2013. - №5.
51.    Турбина Н.М. Направления совершенствования налогового администрирования по региональным и местным налогам // Социально-экономические явления и процессы. - 2013. - №5.
52.    Черепанов С.А. Применение льгот по региональным и местным налогам: некоторые аспекты законодательства рф и формирующейся судебной практики // Российское право. - 2014. - №1.
53.    Шарыкина Е.А. Пути совершенствования местного налогообложения // Инновационная экономика. - 2014. - №2.