Дипломная. Анализ поступления косвенных налогов в бюджетную систему РФ за 2012-2015 гг 56%

Содержание

Введение    3
Глава 1. Теоретические основы косвенного налогообложения РФ    7
1.1.    История косвенного налогообложения в РФ и за рубежом    7
1.2.    Характеристика косвенных налогов, взимаемых в России    15
Глава 2. Анализ поступления косвенных налогов в бюджетную систему РФ за 2012-2015 гг.    24
2.1. Роль косвенных налогов в формировании доходов бюджета РФ    24
2.2. Анализ и оценка деятельности МРИ ФНС по крупнейшим налогоплательщикам по РД по исчислению и взиманию косвенных налогов за 2013-2015гг.    47
Глава 3. Совершенствование механизма косвенного налогообложения в России и за рубежом    54
3.1. Совершенствование деятельности налоговой органов по исчислению и взиманию косвенных налогов    54
3.2. Зарубежный опыт совершенствования функционирования косвенных налогов    69
Заключение    75
Список использованной литературы    78


Введение

Одним из самых эффективных и надежных инструментов государственного регулирования экономических процессов являются налоги. Изучение и анализ воздействия налогов на экономику страны приобретает все большее значение, ввиду интеграции современных экономик в международные отношения.
Актуальность работы тем и обусловлена, что для развития эффективности внешнеэкономических связей необходимо детально анализировать определенные налоговые рычаги. Одним из таких рычагов является совершенствование действующей системы налогообложения, основанной на применении косвенных налогов.
Как известно, уже довольно долгое время существует классификация налогов, которая разделяет налоги на прямые и косвенные. Классификационным критерием, необходимым для разграничения одних налогов от других служит субъект, несущий налоговое бремя.
Для косвенных налогов таким субъектом является конечный потребитель товаров, работ и услуг. Посредством реализации товара, плательщик налогов включает сумму косвенного налога в цену товара, тем самым заставляя субъекта хозяйствования брать бремя по уплате этого налога на себя.
Уплатив косвенный налог, плательщик налогов компенсирует затраты по его уплате за счет покупателя. Весь этот процесс компенсирования повторяется до тех пор, пока товар не дойдет до конечного потребителя, который берет на себя основное бремя по уплате всех промежуточных включений в цену товара, работ или услуг.
Значит можно предположить, что косвенные налоги подходят под иное понятие, придаваемое им вышеописанными примерами – «налоги на потребление».
Мы сознательно подчеркиваем эффективность таких «налогов на потребление», так как «налоги на товары всегда менее ощутимы для населения, так как они не связаны с формальным требованием уплаты». Эти слова принадлежат Монтескье Ш.
Сущность косвенных налогов в законодательстве России определена таким образом: это налоги, которые взимаются в процессе расходования материальных благ, которые определяются размером потребления, а также надбавки к цене товара, уплачиваемые конечным потребителей. Такими налогами в настоящее время являются акцизы и налог на добавленную стоимость.
При косвенном налогообложении формальным плательщиком является продавец товара, работ и услуг, который является посредником между потребителем товара и государственным бюджетом. А настоящим плательщиком налога, как мы это расписали выше, является конечный потребитель. В зарубежных странах теория и практика косвенного налогообложения развита сильнее, чем в России, поэтому всесторонний анализ последнего в аспекте применения в зарубежных странах должен привести к повышению собираемости и минимизации налогового бремени со стороны конечного потребителя в Российской Федерации.
Целью выпускной квалификационной работы является рассмотрение особенностей функционирования косвенных налогов в России и за рубежом и разработка системы мер по их совершенствованию.
Предметом выпускной квалификационной работы является совокупность теоретических и практических аспектов функционирования косвенных налогов в современной России и зарубежных странах.
Объектом выпускной квалификационной работы является механизм исчисления и взимания косвенных налогов - акцизов и НДС.
Задачами выпускной квалификационной работы является:
- изучение истории косвенного налогообложения в России и зарубежных странах;
- рассмотрение характеристики косвенных налогов, взимаемых в России;
- анализ динамики поступления косвенных налогов в федеральный бюджет Российской Федерации и анализ работы налоговых органов Республики Дагестан по обеспечению поступления акцизов и НДС в федеральный бюджет России в 2012-2015гг.;
- оценка роли акцизного налогообложения в формировании доходов бюджета Республики Дагестан;
- исследование зарубежного опыта в совершенствовании функционирования косвенных налогов в Российской Федерации;
- оптимизация косвенного налогообложения в соответствии с зарубежным опытом, а также основными направлениями налоговой и бюджетной политики Российской Федерации в 2016-2018гг.
Информационной базой выпускной квалификационной работы явились нормативно-правовые акты федерального и регионального уровней. Кроме того, использовался Налоговый Кодекс с последними изменениями по косвенному налогообложению. Аналитическую основу выпускной квалификационной работы составили отчетные данные налоговых органов Российской Федерации и Республики Дагестан.
Теоретической основой выпускной квалификационной работы послужили труды отечественных ученых в области косвенного налогообложения, таких как Ведев А., Рудин М. О., Кудряшовой В.Е., Ивлиевой М., Захарькин В.Р., Бирюковой Н.  и др.
Структура выпускной квалификационной работы. Исследовательская работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.
Структура работы. Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы. Во введении обоснована актуальность исследования, формируются цели и ключевые задачи исследования, определяются предмет, объект исследования, теоретические основы, раскрывается научная новизна и практическая значимость работы.
В первой главе «Теоретические основы косвенного налогообложения РФ» говорится об истории возникновения и роли косвенного налогообложения в налоговой системе РФ, а также дается характеристика косвенных налогов.
Во второй главе «Роль косвенных налогов в формировании доходов бюджета мы постарались проанализировать поступление косвенных налогов за 2012-2015 гг. в РД.
И в третьей «Совершенствование механизма косвенного налогообложения» раскрываются некоторые ключевые тенденции развития и совершенствования косвенного налогообложения в России.