Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты функционирования патентной системы налогообложения 7
1.1. История развития патентного налогообложения в Российской Федерации 7
1.2. Элементы патентного налогообложения 13
Глава 2. Анализ и оценка патентного налогообложения в Российской Федерации и Республике Дагестан за 2013-2015гг. 29
2.1. Анализ динамики поступления платежей налогоплательщиков, применяющих патентную систему в Российской Федерации 29
2.2. Оценка поступления платежей налогоплательщиков, применяющих патентную систему в Республике Дагестан 41
Глава 3. Основные направления совершенствования патентного налогообложения в Российской Федерации 46
3.1. Современные проблемы патентного налогообложения 46
3.2. Перспективы развития патентного налогообложения в современный период 52
Заключение 60
Список литературы 63
Краткое содержание работы:
Введение
В настоящее время малый и средний бизнес в Российской Федерации стал основным элементом структурного развития экономики страны с учетом различных особенностей, например, особенностей развития регионов. Кроме того, малый бизнес посредством уплаты налогов, считается важнейшим финансовым инструментом, регулирующим взаимоотношения малого бизнеса с государством
Налогообложение юридических и физических лиц-индивидуальных предпринимателей решает также важнейшую задачу – обеспечение государством необходимыми для его развития финансовыми ресурсами. Кроме того, поступление налогов в бюджеты различных уровней позволяет решить значительное количество социально-экономических задач и способствует наращиванию производства товаров и услуг, росту занятости граждан.
Установленные законодательством специальные налоговые режимы для малого и среднего бизнеса позволяют хозяйствующим субъектам гибко варьировать уровень налогового бремени, к слову, одного из самых низких в целом в мире. Одним из таких специальных налоговых режимов является патентная налоговая система, введенная в действие в 2013 году.
Анализируя историю патентного налогообложения, можно отметить, что она прошла длительный путь своего развития, начиная со средних веков и включая наши дни. История патентного налогообложения в России началась еще в далеком 19 веке. В те времена она решала задачи купеческого сословия, а затем закрепилась в промысловом налоге. В СССР патентная система налогообложения заработала в связи принятием Закона СССР «Об индивидуальной трудовой деятельности» от 19.11.1986 года.
В Российской Федерации до 2006 год патентная система фактически не использовалась, так как была не востребована. Однако с 1 января 2006 года была вновь введена в виде упрощенной системы налогообложения в виде патента. Спустя 7 лет, с 1 января 2013 года вступили в действие изменения в налоговое законодательство, которыми фактически вводился патентный режим налогообложения для предпринимателей. Таким образом, по настоящее время патентная система является одной из самых востребованных систем налогообложения при использовании в сверхмалом бизнесе или для индивидуальных предпринимателей. С другой стороны, сверхзадач для патентной системы налогообложения правительством не ставилось. Поступления в бюджет от нее весьма низкие. Патентная система вводилась для постепенной отмены к 2018 году единого налога на вмененный доход.
Поэтому среди предпринимателей сейчас остро стоит вопрос выбора – платить за ЕНВД или выбрать патентную систему. И ЕНВД и патентная система налогообложения по налоговой нагрузке очень близки к друг другу. Поэтому в выпускной работе мы рассмотрим особенности применения патентной системы налогообложения.
С другой стороны, у патентной системы за 3 года существования появилось большое количество нерешенных проблем. Например, из серьезных проблем патентной системы налогообложения является отсутствие возможности уменьшения начисленной сумму налога на страховые взносы, это негативно сказывается на налоговой нагрузке предпринимателя, а следовательно ставит под сомнение использование данной системы налогообложения.
Таким образом, вопросы применения патентной системы налогообложения, особенности взаимодействия двух существующих форм вмененного налогообложения не нашли своего должного отражения в современных экономических исследованиях.
Многие проблемы, такие как, определение контингента плательщиков, группировка видов предпринимательской деятельности, вопросы методики определения потенциального дохода изучены недостаточно и требуют дальнейшего их исследования.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ практики применения патентной системы налогообложения, исследование ее проблем и направлений совершенствования.
Исходя из поставленной цели определены задачи исследования:
- рассмотрение истории развития патентного налогообложения в зарубежных странах и Российской Федерации;
- изучение основных элементов патентной системы налогообложения;
- анализ и оценка применения патентной системы налогообложения в Российской Федерации и Республике Дагестан в 2013-2015гг.;
- исследование проблем и основных перспектив развития патентной системы налогообложения.
Предметом выпускной квалификационной работы является совокупность теоретических и практических аспектов механизма применения патентной системы налогообложения в Российской Федерации и Республике Дагестан.
Объектом выпускной квалификационной работы является практика применения патентной системы в России и Республике Дагестан.
Информационная база. При написании работы мы опирались на Налоговый Кодекс Российской Федерации, нормативно-правовую базу федерального, регионального и местного уровня.
Аналитическую основу составили отчетные данные налоговых органов, материалы официальных сайтов. Так же мы черпали информацию из таких периодических изданий как: «Налоговый вестник», «Финансы», «Налоговая политика и практика» и др.
Теоретической основой исследования послужили труды отечественных ученых таких, как Кущ Е.Н., Баландина А.С., Ермошкина Ю.А., Митрофанова И.А., Потокин К.С., Артемова Н.В., Лысенко Д., Коршунов Л.А., Тищук М.О., и других, посвященные проблемам оптимизации и совершенствования патентной системы налогообложения.
Структура выпускной квалификационной работы. Исследовательская работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.
В первой главе выпускной квалификационной работы исследуются теоретические аспекты функционирования патентной системы налогообложения в Российской Федерации. Кроме того, в данной главе изучаются основные элементы патентного налогообложения.
Во второй главе проводится анализ патентного налогообложения в Российской Федерации и Республике Дагестан за последние три года.
В третьей главе исследуются основные проблемы перспективы развития патентной системы налогообложения в соответствии с собственными рекомендациями и Основными направлениями развития налоговой политики на 2015-2017гг.
В нашей компании вы можете заказать консультацию по любой учебной работе от 300 руб. Оформите заказ, а договор и кассовый чек послужат вам гарантией сохранности ваших средств. Кроме того, вы можете изменить план текущей работы на свой, а наши авторы переработают основное содержание под ваши требования
