Дипломная. Земельный налог в РФ и оценка эффективности его применения. 2018 54%

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ    3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ    7
1.1. История земельного налогообложения в России    7
1.2. Характеристика основных элементов земельного налога    14
1.3. Проблемы исчисления и взимания земельного налога в РФ и РД    19
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ ПРАКТИКИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЗЕМЛИ В РФ    26
2.1. Динамика поступления земельного налога в бюджеты Российской Федерации    26
2.2. Анализ и оценка земельного налогообложения на примере МРИ ФНС №7 по РД    40
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ    47
3.1. Зарубежный опыт земельного налогообложения и возможности его применения в РФ    47
3.2. Перспективы развития земельного налогообложения    54
ЗАКЛЮЧЕНИЕ    64
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ    67


ВВЕДЕНИЕ

Земельный налог – система государственного денежного взыскания за пользование земельными ресурсами. Плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, которые обладают земельными участками на праве собственности, постоянного или бессрочного пользования, а также пожизненного наследуемого владения. Организации и физические лица признаются действительными и имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимость и сделок с ними, а в связи с этим определяют налогоплательщиков земельного налога.
В современном праве под этим понятием имеют в виду обязательные платежи за использование участков земли. Но при этом, такое использование возможно как на основе права собственности, так и по договорным отношениям. Так же, стоит сказать о том, что регулируются вопросы налогообложения как федеральными актами, так и муниципальными решениями. И это связанно с тем, что данный вид обязательных платежей относится к группе местных налогов. Платить такой налог обязаны как ИП, так и организации, поскольку Земельным и Налоговым кодексом предусмотрен конкретный субъектный состав.
Следовательно, главным и важным вопросом при любой системе налогообложения являются сроки оплаты обязательств. Если говорить о земельном налоге, то тут соблюдается основная тенденция налогообложения в целом. То есть, платежи осуществляются в конце непосредственно самого налогового периода. В нашем случае такой период составляет один год. В 2015 году в России был принят Закон, согласно которому полностью изменился порядок начисления налога на землю, а с 2016 года сумма налога на земельные участки и недвижимость уже определяется с учетом кадастровой стоимости имущества.
Ее величина максимально приближена к рыночной стоимости. В результате может получиться, что данные Росреестра будут разниться для подобных участков. Это приведет к тому, что теперь лишь судебное заседание поможет решить вопрос о снижении стоимости земли. Ранее налог рассчитывали на основании балансовой стоимости. Данная величина очень занижена, поэтому сумма платежа была незначительной и не ощутимой для россиян.
Также, размер налога будет увеличиваться постепенно – каждый год на 20%. Следовательно, в 2020 году россияне начнут его платить уже в полном объеме. Итак, актуальность дипломной работы обусловлена тем, что на современном этапе развития налогового законодательства необходимо разработка практических рекомендаций по совершенствованию земельного налога в Российской Федерации. Кроме того, изучение теоретических основ позволит понять как можно более эффективно наполнять дополнительными финансовыми ресурсами федеральный бюджет, а полученные средства направлять на развитие инфраструктуры, ремонт дорог и прочие цели.
Цель выпускной квалификационной работы - провести исследование основных теоретических и практических основ, касающихся установления и взимания земельного налога, дать оценку эффективности его применения и разработать предложения по совершенствованию земельного налога в Российской Федерации.
Объектом выпускной квалификационной выступают общественные отношения, связанные с установлением и взиманием земельного налога.
Предметом выпускной квалификационной являются нормативные правовые акты, регулирующие установление и взимание земельного налога, а также правоприменительная практика по финансово-правовым аспектам налогообложения земли.
В связи с намеченной целью, поставлены следующие основные задачи исследования:
- рассмотреть исторические аспектов становления и развития земельного налогообложения в России;
- изучить основных характеристики элементов земельного налога;
- проанализировать роль и эффективность земельного налогообложения в формировании доходов местного бюджета на примере Республики Дагестан за 2013-2015гг.;
- исследовать проблемы и предложить пути совершенствования земельного налогообложения в России.
Информационная база. При написании работы мы опирались на Налоговый Кодекс Российской Федерации, нормативно-правовую базу федерального, регионального и местного уровня. Аналитическую основу составили отчетные данные налоговых органов, материалы официальных сайтов. Так же мы черпали информацию из таких периодических изданий как: «Налоговый вестник», «Российский налоговый курьер», «Финансы», «Налоговая политика и практика» и др.
Теоретической основой исследования послужили труды отечественных ученых таких, как В. Г. Пансков, Д.Г.Черник, Е.Н.Евстигнеев, В.С.Бард, Л.П. Павлова, посвященные проблемам оптимальной структуры налоговой системы России, основным тенденциям её дальнейшего совершенствования, и труды ученых в области земельного налогообложения, таких как Голубева Н.В., Епифанова В.Н., Никиткова, У. О. и др.
Структура выпускной квалификационной работы. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.
В первой главе нами рассмотрены теоретические основы земельного налогообложения в Российской Федерации. Также в первой главе изучены основные исторические сведения по земельному налогообложению. Кроме того, исследованы современные элементы земельного налога.
Во второй главе проанализирована динамика поступления земельного налога в бюджеты различных уровней за 2013-2015гг.
В третьей главе исследованы основные проблемы и пути реформирования земельного налогообложения на основе собственных разработок и на основе зарубежного опыта.