Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты становления налогово системы РФ 8
1.1. Эволюционное развитие налоговой системы России 8
1.2. Организационно-правовые основы функционирования налоговой системы РФ 21
1.3. Система налогов и сборов РФ 26
Глава 2. Анализ контрольной работы налоговых органов в налоговой системе РФ 33
2.1. Контрольная деятельность налоговых органов в налоговой системе РФ 33
2.2. Анализ поступлений налогов в бюджет РФ 41
2.3. Контрольная деятельность налоговой инспекции МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по РД 48
Глава 3. Перспективы развития налоговой системы Российской Федерации 62
Заключение 74
Список использованной литературы 78
Краткое содержание работы:
Введение
На протяжении всей истории человечества ни одно государство не могло существовать без налогов. Однако, как бы велики не были потребности государства в финансовых средствах налоги не должны подрывать заинтересованности налогоплательщиков в хозяйственной деятельности. В этом и состоит главный принцип налогообложения. Бюджет любого государства, в том числе и Российской Федерации примерно на 90–95 % состоит из налогов, которые и формируют государственный бюджет.
Таким образом, государственный бюджет, который является основой экономического положения страны, он практически целиком зависит от системы налогов и налогообложения. В связи с этим, каждое юридическое лицо, также как и физическое лицо обязаны платит налоги и сборы. Под налогами следует понимать то, что это обязательные платежи, которые взимаются с физических и юридических лиц в денежной форме для финансового обеспечения функций и задач государства. Налоги выполняют важнейшие функции, а именно:
1. они являются основным источником дохода государства;
2. способны регулировать экономику и стимулировать отдельные виды ее деятельности за счет налоговых льгот;
3. безусловно, они имеют социальное значение, потому что способствуют перераспределению денежных средств от богатых к бедным, от одних отраслей регионов к другим. Особенно это характерно для прогрессивного налогообложения.
Важно также отметить классификацию налогов. Их можно классифицировать по различным признакам. Налоговый Кодекс предлагает ранжирование налогов по уровню, т.е. по органам, которые вправе управлять налогами.
В соответствии с данным классификационным признаком выделяют следующие виды налогов:
1. Федеральные – это налоги, уплата которых обязательна на всей территории РФ;
2. Региональные – это налоги, которые устанавливаются налоговым кодексом и законами субъектов РФ. Уплата региональных налогов обязательна на территории соответствующих субъектов РФ, если иное не предусмотрено налоговым кодексом;
3. Местные – это налоги, которые устанавливаются налоговым кодексом и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Уплата местных налогов обязательна на территории соответствующих муниципальных образований.
Управление налоговым бременем является сложным процессом в котором нужно учитывать всевозможные последствия, которые повлекут за собой увеличение или уменьшение налогового бремени. Повышение налогового бремени, т.е. увеличение налоговых ставок приводит к увеличению доходов государственного бюджета, одновременно уменьшаются доходы налогоплательщика, что снижает инвестиции производства и уровень заработной платы.
Как следствие налоговая база уменьшается и налоговые поступления снижаются. Уменьшение налогового бремени, т.е. снижение налоговых ставок дает возможность увеличения инвестиций в производство и увеличения заработной платы, что влечет за собой получение налогоплательщиком большего дохода, а следовательно увеличивает его налогооблагаемую базу. Налоговое бремя может частично или полностью переноситься налогоплательщиком на иное лицо. Данное явление называется «переложением налогов». Переложение налогов возможно только в процессе обмена, путем изменения цены товара, работы или услуги.
Совокупность налогов действующих на территории страны называется налоговой системой. Налоговая система представляет собой комплекс налогов и сборов и иных обязательных платежей, которые устанавливаются государством и служат источником формирования бюджетного фонда.
Таким образом, в базовой единице налоговой системы выступают налоги и сборы. Следует отметить то, что налоговая система должна быть гибкой и легко адаптироваться к изменениям в экономике страны, она должна обеспечивать перераспределение ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.
С помощью налоговой системы обеспечивается функционирование государства, т.е. распределение, регулирование и перераспределение финансовых ресурсов, а также управление экономики страны в целом. Каждое государство имеет собственную структуру налоговой системы. Однако элементы входящие в ее состав обладают сходными признаками.
Структура налоговой системы должна включать в себя следующие элементы: виды налогов, действующие на территории государства и определенные законодательством; налогоплательщики, т.е. субъекты на которых лежит обязанность уплачивать налог; институты наделенные правами по установлению, изменению, взиманию налогов, а также контролирование процессов налогообложения; законодательство о налогах и сборах.
На сегодняшний день налогообложение должно подчиняться следующим принципам: доступность информации о действующих налогах, а также о порядке их взимания; стабильность законодательства о налогах и сборах. К современным принципам налоговой системы можно отнести такие принципы как равномерность, т.е. обязанность уплачивать налоги должна быть равной для всех плательщиков; удобство, взимание налогов должно происходить в то время и тем способом, которые наиболее удобны для плательщика; определенность, т. е. налогоплательщик должен знать заранее сумму налога, а также время и способ его уплаты; экономичность, т.е. налоговые поступления должны превышать затраты на организацию налогового процесса налогообложения, а также обязательность и справедливость, эластичность и стабильность, однократность взимания налогов и стоимостное выражение, единство и оптимальность.
Несмотря на глубокую научную проработанность вопросов, связанных с современной налоговой системой Российской Федерации, существуют некоторые аспекты, требующие дальнейшего рассмотрения.
Целью выпускной квалификационной работы является рассмотрение особенностей налоговой системы Российской Федерации и перспектив ее развития.
Исходя из поставленных целей, определены задачи исследования:
- изучить историю развития налоговой системы России;
- рассмотреть организационно-правовые основы функционирования налоговой системы России;
- изучить современную систему налогов и сборов РФ;
- проанализировать контрольную работу налоговых органов в налоговой системе РФ;
- исследовать перспективы развития налоговой системы Российской Федерации.
Предметом выпускной квалификационной работы является совокупность теоретических и практических аспектов механизма налоговой системы Российской Федерации.
Объектом выпускной квалификационной работы является налоговая система Российской Федерации на современном этапе.
В качестве теоретической основы исследования выступили источники энциклопедического характера по вопросам налоговой системы, нормативные материалы, законодательные источники, труды зарубежных и отечественных ученых-экономистов таких как Роин Б.А., Теслюк Б.А., Гашенко И.В., Брызгалин А.В., Пансков В.Г., Березин М.Ю., Карбушев Т.И.
Князев В. и др.
Исследование проводилось с помощью таких общенаучных методов, как обобщение, сравнение изучаемых показателей, анализ и синтез, логический подход к оценке экономических явлений, метод финансовых коэффициентов, методы экономико-математического моделирования.
Практическая значимость работы заключается в разработке прикладных направлений совершенствования и перспектив развития налоговой системы Российской Федерации.
Структура выпускной квалификационной работы. Исследование состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.
Во введении обоснована актуальность выбора темы, поставлены цель и задачи исследования, определены объект и предмет исследования, дана структура работы.
В первой главе раскрываются теоретические основы организации налоговой системы России.
Во второй главе проводится анализ и оценка контрольной работы налоговых органов Российской Федерации.
В третьей главе раскрываются пути развития налоговой системы России.
В заключении даны выводы и предложения по теме исследования.
В нашей компании вы можете заказать консультацию по любой учебной работе от 300 руб. Оформите заказ, а договор и кассовый чек послужат вам гарантией сохранности ваших средств. Кроме того, вы можете изменить план текущей работы на свой, а наши авторы переработают основное содержание под ваши требования
