Дипломная. Особенности налогообложения доходов физических лиц 2018 53%

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ    3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАНАХ    7
1.1. Исторические особенности подоходного налогообложения в зарубежных странах    7
1.2. Особенности налогообложения в США и европейских странах    14
1.3. Современные основы подоходного налогообложения в Китае и Японии    22
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПОДОХОДНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАНАХ И РФ    29
2.1. Анализ подоходного налогообложения в европейских странах    29
2.2. Оценка практики применения подоходного налога в Китае и Японии    49
2.3. Анализ российской практики подоходного налогообложения ( на примере Межрайонной инспекции ФНС России №8по РД)    55
ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИИ С УЧЕТОМ ПРИМЕНЕНИЯ ПРОГРЕССИВНЫХ ЭЛЕМЕНТОВ ЗАРУБЕЖНОГО ОПЫТА    63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ    73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ    77


ВВЕДЕНИЕ

Развитие налоговых систем отражает как уровень развития экономики (динамика изменений и масштабы валового внутреннего продукта, товарный оборот, инвестиции, состояние денежного обращения), так и развитие форм государства (степень развития демократических процессов, форм зависимости государственной власти от общества).
В этом отношении теоретический и практический интерес представляет сопоставление эволюции налогообложения доходов физических лиц в развитых зарубежных странах и отечественной налоговой системы.
В процессе становления налоговых систем западных стран происходило упорядочение и систематизация изъятий части доходов населения в казну государства.
В настоящее время самой главной проблемой в области налогообложения физических лиц, как в России, так и зарубежных странах остается достижение самой оптимальной величины собираемости различных налогов. На наш взгляд в ряде зарубежных стран собираемость налогов с физических лиц по состоянию на 2015 год достигла значительных величин. В Российской Федерации этот показатель пока еще остается на слишком низком уровне.
В зарубежных странах налоги с физических лиц являются весомыми компонентами в доходной части государственного бюджета, поэтому основной задачей зарубежных органов государственного управления является нахождения такого варианта налоговой системы, при которой достигается оптимальное значение собираемости налогов и при этом остается время на совершенствование самой системы налогообложения в будущем.
Особое значение имеют контрольные функции государственных налоговых органов. Кроме того, в зарубежных странах считается необходимым условием реализация задачи достижения оптимальных отношений между налоговыми органами и налогоплательщиками. Для этого страны пользуются научно-обоснованными и достоверно исследованными данными по налоговой политике, прежде всего, опирающимися на действующую мировую практику налогообложения.
Система налогообложения физических лиц должна выполнять многообразные функции и, в частности, стимулировать экономическую деятельность населения, с одной стороны, и обеспечивать необходимый объем средств для покрытия общегосударственных нужд, с другой стороны.
В странах с рыночной экономикой основным источником доходов государства являются налоги. Так, в Великобритании доля налогов с физических лиц составляет примерно 40-45% всех доходов государственного бюджета. Кроме того, государственный бюджет пополняется за счет увеличения государственного долга, продажи концессий, гербовых сборов и прочих доходов. Однако налоги безусловно являются важнейшей образующей государственного бюджета.
На современном этапе развития как никогда становится возможным объединиться мировому сообществу в единое целое. Речь идёт не о едином государственном механизме, а о едином экономическом пространстве, в котором каждый житель Земли мог бы свободно перемещаться по планете, реализуя свои творческие и трудовые потенциалы.
Процессы интеграции набирают всё большие обороты, но на пути объединения возникает множество проблем, связанных с индивидуальными особенностями государств, в том числе и проблемы налогообложения. Именно поэтому вопрос изучения налогообложения доходов физических лиц является актуальным и требует тщательного изучения.
Целью выпускной квалификационной работы является рассмотрение особенностей налогообложения доходов физических лиц в зарубежных странах.
Исходя из поставленных целей, определены задачи исследования:
- изучить теоретические основы налогообложения в зарубежных странах;
- рассмотреть особенности налогообложения в США и европейских странах;
- определить современные основы подоходного налогообложения в Китае и Японии;
- проанализировать подоходное налогообложение в европейских странах;
- оценить практику применения подоходного налога в Китае и Японии;
- проанализировать практику подоходного налогообложения на примере МРИ ФНС №8 по РД;
- исследовать основные пути совершенствования налогообложения в зарубежных странах и РФ.
Предметом выпускной квалификационной работы является совокупность теоретических и практических аспектов механизма подоходного налогообложения в зарубежных странах.
Объектом выпускной квалификационной работы являются налоговые системы зарубежных стран.
В качестве теоретической основы исследования выступили источники энциклопедического характера по вопросам налогообложения доходов зарубежных стран, нормативные материалы, законодательные источники, труды зарубежных и отечественных ученых-экономистов таких как Муравьева Н.Н., Павленко С., Косов М.Е., Магомедханова С.А., Сафина С.Д., Султанов Г.С. и др.
Исследование проводилось с помощью таких общенаучных методов, как обобщение, сравнение изучаемых показателей, анализ и синтез, логический подход к оценке экономических явлений, метод финансовых коэффициентов, методы экономико-математического моделирования.
Практическая значимость работы заключается в разработке прикладных направлений совершенствования налогообложения в зарубежных странах и Российской Федерации.
Структура выпускной квалификационной работы. Исследование состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.
Во введении обоснована актуальность выбора темы, поставлены цель и задачи исследования, определены объект и предмет исследования, дана структура работы.
В первой главе раскрываются теоретические основы налогообложения в зарубежных странах.
Во второй главе проводится анализ и оценка налогообложения доходов физических лиц в зарубежных странах.
В третьей главе раскрываются пути повышения эффективности налогообложения в зарубежных странах и Российской Федерации.
В заключении даны выводы и предложения по теме исследования.