Магистерская. Экономическая оценка механизмов совершенствования управления оборотными средствами предприятия. 2017 75%

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ    3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМИ СРЕДСТВАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ    11
1.1. Оборотные средства: сущность, понятие, классификация и роль в экономике хозяйствующего субъекта    11
1.2. Особенности управления оборотными средствами предприятия в рыночных условиях хозяйствования и оценка их оборачиваемости    18
1.3. Эффективность использования оборотных средств и пути ее повышения    24
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «ВАГОНРЕММАШ» ДЛЯ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМИ СРЕДСТВАМИ    32
2.1. Организационно-экономическая характеристика ОАО «Вагонреммаш»    32
2.2. Анализ динамики, состава и структуры оборотных средств ОАО «Вагонреммаш»    52
2.3. Анализ источников формирования оборотных средств ОАО «Вагонреммаш» и оценка эффективности их использования (оценка банкротства)    57
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМ КАПИТАЛОМ В ОАО «ВАГОНРЕММАШ» И ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ    67
3.1. Проблемы в области управления оборотным капиталом    67
3.2. Выявление резервов роста эффективности использования оборотных активов предприятия с точки зрения управления человеческими ресурсами    70
3.3 Разработка мероприятий по повышению эффективности использования оборотных активов ОАО «Вагонреммаш» и экономическое обоснование целесообразности их проведения    75
ЗАКЛЮЧЕНИЕ    85
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ    89


ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. В современных условиях экономических преобразований промышленному сектору отводится особая роль в обеспечении общества жизненно важной продукцией. Уровень его эффективности имеет огромное народнохозяйственное значение, так как в зависимости от этого уровня во многом складываются различные цены на некоторые промышленные товары. В связи с этим основной задачей функционирования промышленного производства всегда являлось обеспечение непрерывного бесперебойного операционного цикла с получением добавочного продукта.
Вместе с тем, проблемы обеспечения поступательного экономического развития промышленного сектора в настоящее время сохраняются. Особое значение приобретает политика управления оборотными средствами железнодорожных предприятий г. Москва и ее адекватность состоянию и динамике факторов внутренней и внешней среды. Новые экономические условия требуют совершенствования механизма управления оборотными средствами, поиска современных инструментов оценки и регулирования их состава и структуры, оборачиваемости, прибыльности и рентабельности, что определяет необходимость проведения научных исследований в области управления эффективностью формирования и использования элементов оборотных средств на разных стадиях их кругооборота.
В настоящее время оборотные средства предприятия являются важнейшим механизмом в реализации экономической политики предприятия. Кроме того, оборотные средства очень сильно влияют на результативность работы предприятия.
В процессе формирования рыночных отношений на любом предприятии происходит развитие экономических процессов на всех производственных стадиях.
Как экономическая категория, оборотные средства обладают своим собственным специфическим назначением и выражают особые производственные отношения. При помощи оборотных средств происходит процесс движения предметов потребления и средств производства внутри предприятия. Повышение эффективности производственных процессов возможно только при рациональном уровне кругооборота оборотных средств. Достижение этого уровня происходит только при эффективном процессе управления оборотными средствами на любом предприятии. Поэтому анализ оборотных средств представляет собой процесс выявления дополнительных возможностей и условий, при которых происходит ускорение оборачиваемости, установление экономически обоснованных норм запасов, а также обеспечение сохранности на протяжение всего производственного цикла оборотных средств.
Стоит отметить, что в последние годы многие предприятия Российской Федерации попустительски относятся к поиску рациональных и эффективных путей управления оборотными средствами, а многие из организаций вообще отказываются от планирования и организации эффективного использования оборотных средств ввиду нестабильности правового законодательства в области поддержки малого и среднего предпринимательства; нарастающих темпах инфляции и других причинах.
Тем не менее, без организации правильного подхода к использованию оборотных средств ни одному среднему и крупному предприятию не обойтись, ведь от этого зависит прибыльность предприятий различных сфер деятельности, в том числе строительных организаций, о которых пойдет речь в исследовании. Проще говоря, значимую долю всех активов предприятия составляют оборотные активы. Оборотным капиталом традиционно называют ту часть оборотных средств предприятия, которая непосредственно приводит к увеличению прибыли. От эффективного управления ими во многом зависит предпринимательская активность хозяйственного объекта. Рыночная экономика не оставляет шансов развиваться при недостаточном внимании к эффективности использования оборотных активов. Обычно недостатки управления оборотными активами выражаются в нецелевом использовании оборотных средств; необоснованном отвлечении их из процесса производства и обращения; недостаточно эффективном выборе поставщиков, подрядчиков и потребителей.
Традиционно рассматривают следующие составляющие оборотных активов, имеющие смысл в системе управления оборотным капиталом: дебиторская задолженность, производственные запасы, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. В целом при управлении оборотными активами особое внимание уделяется не только вещественному составу оборотных средств, а в целом о политике рационального управления оборотным капиталом.
Сокращение суммы оборотных средств влечет за собой недостаточность производственных запасов и / или снижение качества исходного сырья, с другой стороны, слишком большая сумма оборотных активов неизбежно влечет неустойчивость финансового положения, так как их финансирование традиционно осуществляется за счет банковских кредитов. Замораживание оборотных средств в любом виде либо завышенные складские запасы сырья и / или готовой продукции, либо приостановленное производство .
Неграмотное управление оборотным капиталом всегда приводит к тому, что эффективность его использования снижается. Низкий уровень эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью; малая эффективность системы кредитования; слабая подготовка финансовых управляющих на предприятиях - все эти факторы значительно снижают эффективность использования оборотного капитала. На фоне недостаточной ликвидности и растущих процентных ставок за пользование кредитом неизбежно повышается себестоимость готовой продукции, работ, услуг, снижается сумма прибыли.

Определение потребности в оборотных средствах на производственном предприятии должно согласовываться со сметой / бюджетами издержек и производственной программой, то есть планом производства, в котором следует обосновывать выпуск определенных видов продукции в определенном количестве и в конкретные сроки. Специфика промышленных предприятий заключается в значительной доле оборотных средств в структуре их активов. Оборотный капитал и политика в отношении управления оборотными активами необходима с точки зрения непрерывности и эффективности текущей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. В целом, управление оборотным капиталом подразумевает оптимизацию его суммы, структуры и величин его компонентов .
В современных условиях для собственников, покупателей, продавцов, инвесторов и, естественно, для руководства предприятий грамотная оценка эффективности использования оборотных активов становится одним из факторов повышения конкурентоспособности. Роль и предназначение оценки, методика ее проведения на различных этапах жизненного цикла продукции и предприятия имеют свои специфические особенности .
Понятию «оборотные активы» дано определение многими российскими и зарубежными учеными и практиками. В рамках данного исследования под оборотными активами промышленного предприятия понимается совокупность оборотных средств предприятия, основанных на особенностях учета функционирующего и рабочего капитала (только в части собственных оборотных средств).
Довольно часто в практике оценки выявляются активы, которые выводятся из оборота вследствие преднамеренного банкротства хозяйствующего субъекта, что позволяет делать выводы о значимости исследования проблем контроля управления оборотными активами с последующим выделением необходимости совершенствования механизма их анализа и контроля.
Возрастающие потребности в оборотных средствах при возрастании спроса на производимую продукцию сложно покрывать всегда за счет собственных источников финансирования. Опыт показывает, что в большинстве случаев эффективность использования заемных средств оказывается более высокой, чем собственных. Таким образом, балансирование на грани эффективности и финансовой устойчивости при привлечении кредитных ресурсов становится достаточно важной проблемой управления оборотными активами современных промышленных предприятий.
В настоящее время целостного и последовательного характера применения принципов управления оборотными средствами предприятия железнодорожной отрасли не имеют, особенно на различных иерархических уровнях. Основная причина заключается в недостаточной проработанности методического инструментария управления оборотными средствами на уровне предприятий; отсутствии единых подходов к оценке элементов оборотных средств отдельных бизнес-процессов производства; а также профессиональных кадров и технических возможностей для разработки управленческих решений по эффективному использованию оборотных средств. Все это определяет научную проблему и актуальность ее исследования, состоящую в разрешении противоречий между потребностями промышленного предприятия в современных моделях управления оборотными средствами и неадекватным методологическим аппаратом, несовершенством механизмов реализации стратегических планов и программ их развития.
Степень разработанности проблемы. Теоретическим и организационно- методическим вопросам управления оборотными средствами посвящены труды многих отечественных и зарубежных ученых. В работе отражены научные концепции классиков экономической науки, разработки ведущих ученых по теории оборотных средств во взаимосвязи с теорией развития механизма управления на макро и микроуровнях.
Среди российских ученых, чьи работы заложили теоретический фундамент исследования экономической категории «оборотные средства», - Сергеева А.М., Алиханова Е.Н., Поветкин И.С., Гирфанова И.Н., Дудин М.Н., Сидоровнина И.А., Сергеева А.М., Камалиев Р.Р. Вопросы стратегического управления, планирования, анализа и прогнозирования оборотных средств на предприятии - Крутин Ю.В., Денисов А.Д., Кулакова Ю.Н., Рожков И.М.
Карпычева Е.Ю., Молчан А.С., Ягудина Л.Ф. и др. Методологическую основу исследования составили положения О.П.Ефимовой, Н.А.Ефимовой, а также Ковалева В.В., Волковой О.Н., Кравченко Л.И. и других авторов.
Цель и задачи исследования. Целью исследования является разработка теоретико-методических положений и практических рекомендаций по совершенствованию механизма управления оборотными средствами на железнодорожном предприятии г. Москва.
Реализация цели исследования потребовала решения следующих задач:
-изучение теоретических основ функционирования оборотных средств на предприятии;
- изучение особенностей управления оборотными средствами предприятия в рыночных условиях;
- рассмотрение эффективности использования оборотных средств предприятия;
- анализ динамики, состава и структуры оборотных средств ОАО «Вагонреммаш»;
- оценка источников формирования оборотных средств исследуемого предприятия;
- исследование основных направлений совершенствования системы управления оборотным капиталом предприятия.
Предметом исследования является механизм управления оборотными средствами промышленного предприятия. Объектом исследования является железнодорожное предприятие ОАО «Вагонреммаш».
Теоретическая, методологическая и эмпирическая база исследования. Теоретической и методологической основой исследования послужили работы отечественных и зарубежных ученых-экономистов по проблемам управления оборотными средствами. Основополагающим является системный анализ теории и практики, имеющий конечной целью разработку методических рекомендаций по развитию методического инструментария механизма управления оборотными средствами на промышленном предприятии.
Эмпирическая база исследовательской работы формировалась на основе законодательных и нормативных актов РФ, материалов периодической печати, совокупности официальных статистических данных Федеральной службы государственной статистики РФ, материалов публикуемой отчетности промышленного предприятия ОАО «Вагонреммаш».
Рабочая гипотеза исследования базируется на том, что эффективное управление оборотными средствами на промышленном предприятии возможно за счет как экономических, так и управленческих факторов.
Научная новизна исследования состоит в разработке теоретико-методических положений и практических рекомендаций по совершенствованию механизма управления оборотными средствами промышленного предприятия.
Теоретическая и практическая значимость результатов исследования. Теоретическое значение исследования состоит в уточнении сущности организационно-экономического механизма управления оборотными средствами. Практическая значимость исследования заключается в том, что полученные результаты могут быть использованы в хозяйственной деятельности промышленного предприятия ОАО «Вагонреммаш» для разработки стратегии и плановой политики управления оборотными средствами.
Объем и структура работы. Исследовательская работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений.
В первой главе рассматриваются основные теоретические основы учета оборотных средств на предприятии. Так, в данной главе изучаются основы учета материально-производственных запасов, дебиторской задолженности и денежных средств.
Во второй главе на примере производственного предприятия Москвы проводится анализ оборотных активов предприятия, таких как МПЗ, дебиторская задолженность и денежных средств и т.д.
В третьей главе исследуются основные направления повышения эффективности использования оборотных активов, а также выявление резервов роста их эффективности.
Общий объем работы 93 страниц машинописного текста. Исследование содержит 16 рисунка, 21 таблица и 60 источников в списке литературы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.    Аверчев И.В. Управленческий учет и отчетность. Постановка и внедрение: учебник для вузов. М., 2009.
2.    Агафонова М.Н. Материально-производственные запасы // Налоговый вестник. - 2011.- N 2.
3.    Алиханова Е.Н. Управление собственным оборотным капиталом предприятия в условиях кризиса // Вестник науки и образования. - 2015. - №4.
4.    Бабаев Ю.А., Комисарова И.П. Бухгалтерский учет. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011г.
5.    Баканов М.И., А.Д. Шермет. Теория экономического анализа. Москва: Финансы и статистика, 2013.
6.    Безруких П.С. Проверьте лимит остатка кассы // Главная книга. - 2009. - №9.
7.    Быков Д.Ю. Известия высших учебных заведений. Серия: Экономика, финансы и управление производством //Определение финансовой устойчивости организации на основе денежных потоков и оборачиваемости активов и пассивов. 2013. №5.
8.    Вакуленко Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности/Т.Г. Вакуленко, Л.Ф. Фомина. - СПб.: «Герда», 2009.
9.    Гирфанова И.Н. Управление оборотными средствами и ускорением их оборачиваемости // Перспективы инновационного развития. - 2014.
10.    Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 17.07.2009, с изм. от 01.01.2015). - М.: КноРус, 2015 год.
11.    Деневизюк Е.А. «Прогнозирование финансового состояния и результатов деятельности предприятия» // 2013 г.
12.    Денисов А.Д. Об управлении оборотным капиталом в машиностроении // Экономика и управление в машиностроении. - 2015. - №1.
13.    Дудин М.Н. Сущность и методы управления оборотным капиталом организации // Экономика и социум. - 2014. - №8-1.
14.    Жукова Н.А. Безналичные расчеты // Аудит и налогообложение. - 2012. - №4.
15.    Камалиев Р.Р. Матрица в управлении оборотным капиталом // Российское предпринимательство. - 2015. - №271.
16.    Карпычева Е.Ю. Этапы принятия менеджмент-решений по управлению оборотными средствами на предприятии // Актуальные направления фундаментальных и прикладных исследований. - 2014. - №1.
17.    Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: «Проспект». 2013.
18.    Ковалев В. В., Уланов В. А. Курс финансовых вычислений. М.: Финансы и статистика, 2009.
19.    Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет и финансово-экономический анализ. М.: Дело, 2013.
20.    Кочинев Ю.Ю. Аудит / Под ред. Ю.Ю. Кочинева. - СПб: Питер, 2013.
21.    Крутин Ю.В. К вопросу об управлении оборотным капиталом // Актуальные проблемы науки. - 2014. - №33.
22.    Кулакова Ю.Н. Разработка метода расчета средней продолжительности пребывания оборотных средств предприятия в анализируемом периоде // Бухучет в издательстве и полиграфии. - 2015. - №1.
23.    Любушин Н. П. Экономический анализ: учебник / Н. П. Любушин - М.: 2013.
24.    МГУП Кругооборот и оборот фондов предприятия. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://mgup-vm.ru/economy/17.html
25.    Молчан А.С. Об особенностях управления оборотными средствами на предприятиях промышленности // Современная экономика России. - 2015. - №3.
26.    Нуруллаева Э.Р., Франчук М.В. Экономический эффект от изменения оборачиваемости активов// Успехи современного естествознания. 2013. №4.
27.    Одинцова А.С., Мурзин А.Д. Общий подход эффективности использования производственных фондов на строительных предприятиях. М., 2014.
28.    Одинцова А.С./ Ускорение оборачиваемости как фактор повышения эффективности строительного процесса. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.scienceforum.ru/2013/pdf/4193.pdf.
29.    Пипко В.А. Денежные средства: учет, анализ, аудит. - М.: Финансы и статистика, 2011г.
30.    Пипко В.А. Л.Н.Булавина. Бухгалтерский учет и аудит оборотных активов. Москва «Финансы и статистика» 2013.
31.    План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2012г., № 31-М.
32.    Поветкин И.С. Управление оборотным капиталом на предприятиях // научные исследования и разработки молодых ученых. - 2015.- №4.
33.    Рожков И.М. Выбор стратегий управления оборотными средствами предприятия с целью повышения относительной добавленной стоимости производимой им продукции // Экономика в промышленности. - 2015. - №2.
34.    Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности, 2-е изд., переработанное и дополненное, Москва, Минск: ИП Экоперспектива 2012.
35.    Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: учебник - 3-е изд. перераб. и доп. - М.:КНОРУС, 2009г.
36.    Сергеева А.М. Методические подходы к управлению оборотным капиталом предприятия // Крымский экономический вестник. - 2014. - №3.
37.    Сидоровнина И.А. Оптимизация структур управления на предприятиях для построения системы бюджетирования / И.А. Сидоровнина // Проблемы современной экономики. - 2014. - № 4 (52). - С. 133-136.
38.    Сидоровнина И.А. Особенности внедрения технологий управления финансами на промышленных предприятиях / И.А. Сидоровнина // Производственный менеджмент: теория, методология, практика. - 2014. - № 1. - С. 43-48.
39.    Сидоровнина И.А. Проблемы управления финансами на промышленных предприятиях / И. А. Сидоровнина // Управление инновационным развитием современного общества: тенденции, приоритеты: экономические, социальные, философские, политические, правовые общенаучные закономерности: материалы междунар. науч.-практ. конф. (10 окт. 2014 г.): в 3 ч. - Саратов: Академия управления, 2014. - Ч. 3. - С. 79-82.
40.    Тарасевич Л.С., А.И. Добрынин. Экономическая теория, Санкт-Петербург: Питер, 2011г.
41.    Трошин А. Н. Финансы и кредит: учебник / А. Н. Трошин - М: Инфра-М, 2013.
42.    Тугушева В.Р., Щербакова Л.В., Старостина К.И. Проблемы эффективного использования и воспроизводства основных производственных фондов строительных предприятий современной России. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://cyberleninka.ru/article/n/problemy-effektivnogo. (дата обращения 05.10.2015).
43.    Управление финансами. Финансы предприятий: Учебник / Под ред. А. А. Володина. - М.: ИНФРА-М, 2013.
44.    Федеральная служба государственной статистики. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.gks.ru/.
45.    Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ( в редакции 01.01.2015). - М.: Омега-Л, 2015.
46.    Финансовый менеджмент. Под ред. Берзон Н.И. –М., Академия. 2012.
47.    Холоденко Е. Корреспонденция счетов - М.: Экономика-Пресс, 2012 г.
48.    Чечевицына А.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности - М.: Дашков и Ко. 2012 г.
49.    Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - 3 изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2013.
50.    Ширкина Е.А. Учет оборотных активов //Бухгалтерский учет. - 2012. - № 10.
51.    Шишкоедова Н.Н. Учет денежных средств - М.: ООО «Вершина» 2013.
52.    Экономика строительства. Голубова О.С. , Корбан Л.К. и др. – Минск: ТетраСистемс, 2013.
53.    Юрченко А.А. Совершенствование моделей эффективного управления оборотным капиталом организаций: автореф. дисс. ... канд. экон. н. - Краснодар, 2012.
54.    Ягудина Л.Ф. Особенности управления оборотными средствами на сельскохозяйственном предприятии // Международный студенческий научный вестник. - 2015. - №5-5.
55.    Отчетные данные ОАО «Вагонреммаш» за 2012-2014 гг.
56.    Бухгалтерский баланс ОАО «Вагонреммаш» за 2012-2014 гг.
57.    Устав ОАО «Вагонреммаш»
58.    http://www.klerk.ru
59.    www.consultant.ru.
60.    http://www.vagonremmash.ru/