17.12.2014
В настоящее время на упрощенную систему налогообложения можно перейти юридическим лицам, а также индивидуальным предпринимателям, которые начинают свою профессиональную деятельность, связанную с получением прибыли. Вообще, любая организация может выбрать только одну из двух систем налогообложения – общую или упрощенную. Мы считаем, что на упрощенной системе налогообложения платить налоги гораздо проще и это менее затратно по уровню налогового бремени. Упрощенная система налогообложения регулируется с помощью главы 26.2 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Копирование материала запрещено www.dagdiplom.ru
Таким образом, упрощенная система налогообложения представляет собой режим, при котором подразумевается особый порядок уплаты налогов и который ориентирован на организации и индивидуальных предпринимателей среднего и малого бизнеса.
Особыми условиями применения упрощенной системы налогообложения является выполнение трех основных условий:
1. Число сотрудников предприятия должно быть меньше 100 человек;
2. Доходы предприятия за определенный период времени должен быть меньше 60 миллионов рублей;
3. Остаточная стоимость предприятия должна быть меньше 100 миллионов рублей.
Кроме того, существуют особые условия для организаций, такие как:
- доля участия в ней иных организаций не может превышать 25%;
- важным условием является запрет применения УСН для предприятий, имеющих филиалы и представительства;
- кроме того, согласно статье 346.12 Налогового Кодекса Российской Федерации предприятие может перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев отчетного периода до подачи заявления на переход на УСН, ее доходы не превысили 45 миллионов рублей.
Копирование материала запрещено www.dagdiplom.ru
Организации, использующие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты налога на прибыль организации, но за исключением налога, который уплачивается с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств. Кроме того, организации освобождаются от уплаты налога на имущество организаций, а также НДС.
Индивидуальные предприниматели освобождаются от НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности, а также от налога на имущество физических лиц и НДС, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне.
Тем не менее, применение упрощенной системы налогообложения не освобождает налогоплательщика от уплаты налога на доходы физических лиц с заработной платы сотрудников.
Копирование материала запрещено www.dagdiplom.ru
Важным элементом упрощенной системы налогообложения является порядок перехода на новую систему, которая является добровольной. Всего в распоряжении налогоплательщика имеется два варианта перехода на УСН:
1. Уведомление на переход к новой системе налогообложения при подаче документов на регистрацию юридического лица или индивидуального предпринимателя. Уведомление должно быть подано в течение 30 дней, по истечении которых возможен второй вариант;
2. Согласно статье 346.13 пункт 1 Налогового Кодекса Российской Федерации переход на упрощенную систему налогообложения возможен также только с 1 января следующего года, следующего за годом подачи заявления о переходе на УСН.
Как разъяснила Федеральная Налоговая служба, уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения может быть подано в произвольно форме или форме, рекомендованной налоговой инспекцией – форма КНД1150001 (согласно приказу ФНС России от 02.011.2012 №ММВ-7-3/829@).
Согласно статье 346.14 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения являются доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Смена объекта налогообложения производится только со следующего года, следующего за годом подачи уведомления до 31 декабря.
Согласно статье 346.21 Налогового Кодекса Российской Федерации расчет и уплата налога УСН производится по формуле
УСН = Ставка налога * налоговая база.
Копирование материала запрещено www.dagdiplom.ru
При этом для упрощенной системы налогообложения налоговые ставки могут зависеть от выбранного индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом объекта налогообложения. Есть два объекта налогообложения:
1. Объект налогообложения «Доходы», при котором ставка составляет 6%;
2. Объект налогообложения «Доходы минус расходы», при котором ставка составляет 15%.
При применении упрощённой системы налогообложения налоговая база зависит от выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов:
Налоговой базой при УСНО с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя. С этой суммы рассчитывается налог по ставке 6%.
На УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и, соответственно, суммы налога. Однако уменьшение налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы» возможно не на все расходы, а лишь на те, что перечислены ст. 346.16 НК РФ.
Копирование материала запрещено www.dagdiplom.ru
Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Для налогоплательщиков, выбравших объект «доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученного дохода.
Примером налогообложения предпринимателя по УСН является следующий расчет:
За налоговый период предприниматель получил доходы в размере 25 000 000 руб, а его расходы составили 24 000 000 руб.
1. Определяем налоговую базу
25 000 000 руб. - 24 000 000 руб. = 1 000 000 руб.
2. Определяем сумму налога
1 000 000 руб. * 15% = 150 000 руб.
3. Рассчитываем минимальный налог
25 000 000 руб. * 1% = 250 000 руб.
Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.
Отчетным периодом для уплаты данного налога является квартал, полугодие и 9 месяцев. Налоговым периодом по УСН признается год. До окончания налогового периода налогоплательщики, которые применяют упрощенную систему налогообложения не имеют права перейти на другой режим налогообложения.
Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.
Копирование материала запрещено www.dagdiplom.ru
Уплата налога авансом
1. Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ)
Заполнение и подача деклараций по УСН
• Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
• Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата налога по итогам года
• Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
• Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
• Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
• Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с письмом ФНС России от 25.12.2013 № ГД-4-3/23381@налогоплательщикам при заполнении налоговых деклараций, начиная с 01.01.2014 до утверждения новых форм налоговых деклараций в поле «код ОКАТО» рекомендуется указывать код ОКТМО.
Стоит отметить, что для данного режима налогообложения налоговые льготы отсутствуют.
Копирование материала запрещено www.dagdiplom.ru
Возврат к списку
