|
|
База готовых уникальных дипломных и курсовых
Аналитическая записка. Анализ соотношения налогообложения юридических и физических лиц в РФ в 2011-2013гг.
Анализ соотношения налогообложения юридических и физических лиц в Российской Федерации мы будем проводить на примере основных налогов и сборов, уплачиваемых налогоплательщиками. К налогам, уплачиваемым физическими лицами мы отнесли четыре основных налога: налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог, уплачиваемый физическими лицами. Налоги, уплачиваемые юридическими лицами, организациями и индивидуальными предпринимателями мы подразделили на следующие виды налогов: налог на прибыль организаций, акцизы, транспортный налог с организаций, НДС, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, государственная пошлина, налог на имущество организаций и налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами вместе взятыми (ЕСХН, патентная система, УСН, ЕНВД). В заключение данного параграфа мы просуммировали все суммы налогов, уплачиваемых физическими и юридическими лицами по отдельности за каждый из 2011-2013гг. и составим динамику поступления данных налогов в бюджет Российской Федерации.
Итак, рассмотрим поступление различных налогов, уплачиваемых физическими лицами в бюджет Российской Федерации. Так, по налогу на доходы физических лиц можно сделать следующую динамику: в 2011 году в бюджет Российской Федерации поступило 1 994 869 291 тысяч рублей налоговых поступлений, в 2012 году - 2 260 335 639 тысяч рублей, в то время как в 2013 году 2 139 381 971 тысяч рублей.
По налогу на имущество физических лиц ситуация следующая. В 2011 году в консолидированный и федеральный бюджет Российской Федерации поступило 4 940 011 тысяч рублей данного вида налога, уплачиваемого физическими лицами. В 2012 году поступление данного налога в бюджетную систему страны резко увеличилось и составило 17 628 468 тысяч рублей. Это связано с улучшением и оптимизацией работы налоговых органов по собираемости налогов. Кроме того, многие налогоплательщики оценили уровень налогового комфорта в Российской Федерации и добровольно подали больше деклараций об имуществе и доходах. В 2013 году продолжилась положительная динамика поступления данного налога – по состоянию на 31 декабря 2013 года - 20 115 760 тысяч рублей.
По земельному налог поступления выглядят следующим образом:
-2011 год - 122 193 494 тысяч рублей;
-2012 год - 140 983 878 тысяч рублей;
-2013 год - 148 168 212 тысяч рублей.
По данным Управления Федеральной налоговой службы по состоянию на 2013 год транспортный налог, уплачиваемый физическими лицами составил в бюджетной системе страны незначительную сумму – 24088146 тысяч рублей. Годом ранее поступление отчислений от владельцев транспортных средств было в 3 раза выше – 67284200 тысяч рублей. В 2011 году налогоплательщики уплатили данного вида налога на сумму 62327840 тысяч рублей. |
|
Аналитическая записка. Анализ проведения выездных налоговых проверок по Дагестану
Целью ВНП является осуществление контроля за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах, а также документальное подтверждение налоговыми органами фактов выявления налоговых правонарушений и отражение их в акте ВНП.
Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа и может проводиться по одному или нескольким налогам. В случае если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа (п. 1 статьи 89 НК).
После прибытия на объект проверки проверяющие обязаны предъявить удостоверения и решение руководителя о проведении ВНП. Факт предъявления решения удостоверяется подписью руководителя организации или индивидуального предпринимателя на экземпляре данного решения. В случае отказа от подписи, проверяющим делается на экземпляре решения запись: «Решение предъявлено налогоплательщику (Ф.И.О.), от подписи отказался» и подписывается.
В случае воспрепятствования доступу должностных лиц на территорию или в помещения налогоплательщика руководителем проверяющей группы составляется акт, в котором фиксируется факт воспрепятствования доступу. Этот акт подписывается руководителем проверяющей группы и налогоплательщиком.
В ходе проверки исследуются документы, имеющие значение для формирования выводов о правильности исчисления, полноте и своевременности уплаты и перечисления налогоплательщиком в соответствующие бюджеты установленных налогов и сборов, а также принятия правильного решения по результатам проверки.
Объектами проверки являются: устав организации и учредительные документы, свидетельство о постановке на учет, налоговые декларации, документы бухгалтерской отчетности организации, договоры (контракты), банковские и кассовые документы, и другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
В случае выявления проверкой фактов налоговых правонарушений, проверяющими должны быть приняты необходимые меры по формированию доказательственной базы по этим фактам и обеспечению их документального подтверждения, по их исчислению сумм неуплаченных налогов и пени, а также по подготовке предложений о привлечении к налоговой ответственности за соответствующие налоговые правонарушения.
При выездной налоговой проверке проводящие её должностные лица налоговых органов вправе требовать представления необходимых документов, а в случае отказа налогоплательщика – производить выемку документов принудительно согласно положениям ст. 94 НК РФ.
Под выемкой документов понимаются принудительное обеспечение доступа должностных лиц налогового органа к документации налогоплательщика и изъятие копий необходимых документов.
Выемка документов и предметов производится в присутствии понятых лиц, у которых производится выемка. Не допускается производство выемки документов и предметов в ночное время.
О производстве выемки, изъятия документов составляется соответствующий протокол, который подписывается составившим его должностным лицом налогового органа, всеми участвующими и присутствовавшими лицами. Копия протокола вручается под расписку лицу, у которого произведена выемка документов.
К проведению выездной налоговой проверки могут быть привлечены эксперты и специалисты. Привлекаемые к проверке эксперты и специалисты должны быть не заинтересованными в исходе дела.
По окончании выездной налоговой проверки проверяющий составляет справку, в которой фиксируются предмет проверки и сроки её проведения. Затем не позднее 2 месяцев после составления справки о проведённой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт выездной налоговой проверки.
После составления акта ВНП и составления проекта решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности или об отказе в привлечении к ответственности, материалы проверки со всеми приложениями, с сопроводительным письмом, с подписью соответствующего отдела, должностное лицо проводившее проверку направляется в юридический отдел.
После поступления в юридический отдел, проект решения визируется юристом в трехдневный срок, а также проводится экспертиза соответствующих документов. В случае выявления ошибок, данный материал возвращается в тот же отдел с указанием на выявленные ошибки и недочеты для устранения.
После вынесения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с лица привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения налоговой санкции. До обращения в суд налогоплательщику должно быть предложено, добровольно уплатить сумму налоговой санкции. В случае, если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд о взыскании с данного лица налоговой санкции за совершение данного налогового правонарушения.
Исковое заявление о взыскании санкции с организации или индивидуального предпринимателя подается в арбитражный суд, а с физических лиц – в суд общей юрисдикции. К исковому заявлению прилагаются решения налогового органа и другие материалы дела, полученные в процессе налоговой проверки.
Отдел выездных налоговых проверок №3 (далее-отдел ВНП №3) является структурным подразделением Инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Махачкала.
Отдел в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, Налоговым кодексом Российской Федерации, другими федеральными законами, международными договорами Российской Федерации, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, Положением о Федеральной налоговой службе, положением о Управлении ФНС России по Республике Дагестан, положении о Инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Махачкала, нормативными и иными правовыми актами ФНС России, правовыми актами Управления ФНС России по Республике Дагестан.
Руководство и контроль деятельности отдела ВНП №3 осуществляет начальник ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкала (заместитель начальника инспекции, осуществляющий координацию и контроль деятельности отдела ВНП №3).
Отдел ВНП №3 возглавляет начальник отдела, который подчиняется непосредственно начальнику ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкала (заместителю начальника инспекции, осуществляющему
С начала 2013г. работниками Отдела выездных налоговых проверок ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкала проведено 100 выездных проверок, в т.ч. 50 плановых проверок, проведенных совместно с работниками внутренних дел Республики Дагестан |
|
Аналитическая записка. Анализ контрольной работы налоговых органов в отношении физических и юридических лиц по РФ и РД в 2011-2013гг.
Анализ контрольной работы налоговых органов в отношении физических и юридических лиц подразумевает проведение выездных и камеральных проверок в отношении индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой, физических лиц, организаций и т.д. В отношении физических лиц возможно проведение выездных налоговых проверок, а также камеральных проверок по налогу на доходы физических лиц. Декларации по НДФЛ физическими лицами отправляются в налоговые органы, а последние зачастую проводят адресные камеральные проверки. В последние годы отмечается увеличение количества выявленных нарушений в ходе проведения тех или иных налоговых проверок.
Предварительно рассмотрим динамику записей в ЕГРИП об индивидуальных предпринимателях, чтобы в дальнейшем можно было оценить масштабы налоговых проверок в отношении организаций и ИП.
Также необходимо рассмотреть динамику записей индивидуальных предпринимателей в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей за 2011-2013гг.
Так, в 2011 году в ЕГРИП общее количество индивидуальных предпринимателей составило 4107460 человек, из которых к крестьянским фермерским хозяйствам относилось 148 тысяч 519 индивидуальных предпринимателей.... |
|
Аналитическая записка. Анализ выданных ипотечных кредитов по Российской Федерации и Республике Дагестан за 2013-2014
По состоянию на 1 февраля 2014 года в целом по Российский Федерации за 1 месяц было выдано жилищных кредитов физическим лицам на сумму 81814572 тысячи рублей, из которых на долю ипотечных кредитов пришлась основная часть средств – 79289002 тысячи рублей.
Заемщики из Северо-Кавказского Федерального округа получили в первый месяц Нового года на руки жилищных кредитов на сумму 1470809 тысяч рублей, из которых 1348587 тысяч рублей пришлись на ипотечные кредиты. По данным Министерства Финансов Российской Федерации на долю Республики Дагестан пришлась незначительная часть жилищных и ипотечных кредитов.
Так, на 1 февраля 2014 года было выдано 134079 тысяч рублей жилищных кредитов, из которых 109929 тысяч рублей – ипотечных. Для сравнения необходимо отметить, что за аналогичный период прошлого года было выдано меньшее количество жилищных кредитов как по Российской Федерации, так и по Республике Дагестан.
Например, на 1 февраля 2013 года жилищных кредитов по РФ было выдано на сумму 54104978 тысяч рублей, а по Республике Дагестан – 218723 тысячи рублей. Ипотечные кредиты все также занимают большую часть средств в группе жилищных кредитов. Так, по РФ – 52218152 тысячи рублей, а по РД- 179743 тысячи рублей.
Тем не менее, если по Российской Федерации число выданных ипотечных кредитов растет, то по Республике Дагестан за 2 месяца года снижается. Это можно объяснить низким уровнем жизни населения Республики, а также проблематикой региона, его неспокойностью и низким уровнем кредитной культуры населения. |
|
Аналитическая записка. Анализ, динамика и оценка налогообложения (налоговых поступлений) некоммерческих организаций (НКО) в Российской Федерации в 2010-2013гг. 74%
Прежде чем мы проведем анализ налогообложения некоммерческих организаций в Российской Федерации, необходимо выяснить, организации какой отрасли должны подвергаться оценке. Так, согласно Налогового Кодекса Российской Федерации некоммерческая организация – это организация, не имеющая в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющая полученную прибыль между участниками.
Некоммерческие организации могут создаваться для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, политических, научных и управленческих целей, в сферах охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ.
Следовательно, анализ налогообложения некоммерческих организаций мы будем проводить на основе следующих видов и типов предприятий, не занимающихся непосредственно получением прибыли:
1. Государственное управление и обеспечение военной безопасности; обязательное социальное обеспечение;
2. Образование;
3. Здравоохранение и предоставление социальных услуг;
4. Предоставление коммунальных, социальных и персональных услуг;
5. Деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта;
6. Остальные виды некоммерческой деятельности и организации, такие как:
-автономная некоммерческая организация;
-адвокатское образование (коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация);
-благотворительная организация;
-жилищно-строительный кооператив;
-общество взаимного страхования;
-объединение работодателей;
-потребительские кооперативы;
-религиозная организация /объединение;
-фонды.
Анализ налогообложения некоммерческих организаций основывается на исходных данных с сайта www.nalog.ru и составления собственной динамики поступления налогов от некоммерческих организаций за 2010-2013 (1 января 2014 года) в бюджетную систему Российской Федерации.
Кроме того, в данном параграфе мы рассмотрим поступление налоговых платежей от некоммерческих организаций в разрезе основных видов налогов и сборов, которые уплачивают все предприятия некоммерческой сферы.
Стоит отметить, что все некоммерческие организации, при ведении некоторой предпринимательской деятельности уплачивают те же виды налогов и с теми же ставками и льготами, что и обычные коммерческие предприятия. Все значения в таблицах указываются в тысячах рублей.
Согласно данным Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации за 2010 год некоммерческими предприятиями государственного управления и обеспечения военной безопасности, а также обязательного социального обеспечения было уплачено в бюджетную систему налогов и сборов в размере ____________тысяч рублей............. |
|
|
