|
|
База готовых уникальных дипломных и курсовых
Дипломная. Налоговое регулирование участников внешнеэкономической деятельности. 2011 72%
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность дипломной работы. В современном мире ни одно государство не может нормально функционировать и динамично развиваться, находясь в изоляции от других стран. С усилением роли научно-технического прогресса и международного разделения труда возникли новые и укрепились уже существующие отношения во внешнеторговой деятельности, которые выражаются в виде экспортно-импортных операций. По мере интеграции России в мировое хозяйство, все более важным и результирующим фактором ее экономической жизни становятся экспортно-импортные операции. В сферу международной торговли вовлекается все больше предприятий, подчиняющиеся в своей деятельности законам мировой экономики и самостоятельного освоения внешнего рынка.
Налоги - эффективное средство государственного регулирования в сфере международных экономических отношений. Этому способствует рост влияния транснациональных корпораций на мировую экономику, углубление и интенсификация специализации и кооперации производства в международном масштабе, всеобщий процесс интернационализации и глобализации экономической жизни. Поэтому изучение и анализ налоговых факторов в международных отношениях приобретают все более возрастающее значение с точки зрения реализации и повышения эффективности внешнеэкономических связей каждого государства.
Таким образом, неотъемлемой частью рыночных отношений является внешнеэкономическая деятельность. Налоги и налогообложение являются одним из основных источников формирования доходов нашего государства. Поэтому вопросы современного налогообложения в России, особенностей внешнеэкономической деятельности, налогообложения иностранных организаций, регулирования международного двойного налогообложения, выбора наиболее приемлемого или льготного таможенного режима, правильного применения положений налогового и таможенного законодательства при исчислении налогов с предприятий-участников внешнеэкономической деятельности в современных условиях реформирования налоговой системы РФ и российского таможенного законодательства - наиболее актуальные и наименее изученные вопросы регулирования налоговых отношений. Кроме того, постоянное изменение налогового, бюджетного и таможенного законодательства зачастую ставят предприятия-участников внешнеэкономической деятельности в затруднительное положение при оценке таможенной стоимости товаров, расчете ввозного налога на добавленную стоимость (НДС) и акцизов, применении норм международных договоров об избегании двойного налогообложения. Особенно тяжело ориентироваться в российском налогообложении иностранным компаниям, ведущим свою деятельность на территории Российской Федерации.
Вышесказанное свидетельствует об актуальности темы настоящей дипломной работы, в которой комплексно исследуются вопросы особенностей налогообложения предприятий-участников внешне-экономической деятельности (ВЭД).
Целью данной дипломной работы является выделение особенностей налогообложения предприятий-участников внешнеэкономической деятельности посредством оценки и обобщения действующего налогового, бюджетного и таможенного законодательства, изучения специальной литературы и трудов российских ученых-экономистов. В связи с поставленной целью необходимо решить ряд задач:
- изучить историю развития налогового и мировой опыт законодательства о ВЭД;
- рассмотреть современную систему нормативного регулирования налогообложения ВЭД;
- проанализировать современную систему налогообложения ВЭД;
- выделить особенности налогообложения иностранных участников ВЭД;
- выявить проблемы, связанные с применением налогового законодательства в сфере ВЭД;
- проанализировать соотношение национального и международного законодательства в целях избегания международного двойного налогообложения.
Объектом дипломного исследования является налоговое законодательство России, теория и практика налогообложения предприятий-участников внешнеэкономической деятельности.
Предметом исследования является внешнеэкономическая деятельность и налогообложение при ее осуществлении.
Теоретической и методической основой данной работы послужили работы отечественных ученых-экономистов, в которых освещаются вопросы теории и практики налогов и налогообложения в Российской федерации, особенности внешнеэкономической деятельности, налогообложение при осуществлении внешнеэкономической деятельности, положения нормативно-правовых актов, регулирующих налоги и налогообложение, внешнеэкономическую деятельность, таможенные платежи.
Информационной базой исследования послужили нормативно-правовые акты Российской федерации, материалы периодической печати о налогах и налогообложении.
Практическая значимость работы заключается в выводах и предложениях автора, которые помогут предприятиям-участникам ВЭД избежать споров и разбирательств с контролирующими органами.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы.
Во введении раскрыта актуальность выбранной темы дипломной работы, поставлена цель и раскрывающие ее задачи, определены объект, предмет, теоретическая и методическая основа исследования, информационная база, практическая значимость, приведена структура работы.
В первой главе – налоговое законодательство в регулировании ВЭД, изучается история и международная практика налогового регулирования ВЭД, раскрывается содержание системы нормативно-правового регулирования ВЭД на современном этапе.
Вторая глава – анализ современной системы налогообложения ВД, посвящена выделению особенностей налогообложения российских и иностранных компаний-участников ВЭД.
Третья глава – проблемы применения налогового законодательства для участников ВЭД, содержит описание проблем налогообложения участников ВЭД, а также решение вопросов, связанных с избеганием двойного налогообложения при совершении экспортно-импортных операций.
В заключении подводятся итоги проделанной работы. Даются основные выводы и результаты.
Список используемых источников содержит труды российских ученых, нормативные документы, учебники и учебные пособия, статьи периодической печати и ссылки на Интернет-ресурсы по тематике дипломной работы. |
|
Дипломная. Налоговое регулирование малого предпринимательства. 2017 62%
ВВЕДЕНИЕ
В современных экономических условиях малое и среднее предпринимательство может и должно стать мощным рычагом для решения комплекса социально-экономических проблем, гарантом устойчивого развития экономики Российской Федерации и Республики Дагестан. Предприниматели обеспечивают занятость населения, создают сервисы, услуги, товары, пользующиеся повседневным спросом, а также продукцию, востребованную не только в Республике Дагестан, но и в других субъектах Российской Федерации.
Важнейшее место в структуре развития бизнеса в субъектах Российской Федерации отводится малому предпринимательству, так как малые формы бизнеса быстрее адаптируются к меняющимся потребностям рынка, вносят значительный вклад в развитие республики и муниципалитетов, конструируют и используют технические и организационные нововведения.
Развитие предпринимательства зависит от бизнес-среды региона, которая включает в себя правовые, экономические, административные возможности для развития предпринимательства, а также наличие конкурентной среды. В целях создания благоприятных условий для развития предпринимательства в Российской Федерации предпринимаются определенные меры, направленные на государственную поддержку предпринимательства и формирование инфраструктуры развития предпринимательства. Огромное влияние на развитие малого оказывает характер налогообложения. Определив объем взимаемых налогов с субъектов малого предпринимательства, государство в целом оказывает существенное влияние на объем средств, которые используются субъектами малого предпринимательства.
В современных экономических условиях, рациональная организация системы налогообложения является комплексом мероприятий, экстремально важных для обеспечения финансовой и экономической безопасности любой коммерческой деятельности. Российское налоговое законодательство предоставляет предпринимателям широкий выбор различных систем налогообложения, отвечающих различным организационно-правовым формам малых предприятий.
Поэтому исследование особенностей налогового регулирования субъектов малого предпринимательства помогает анализировать и оценивать особенности влияния налоговой политики России на малые предприятия на основе анализа опыта налогообложения последними, а также позволяет определять возможные проблемы. Кроме того, необходимость дальнейших теоретико-практических исследований в области налогообложения субъектов малого предпринимательства обуславливает актуальность выпускной квалификационной работы.
Целью выпускной квалификационной работы является рассмотрение особенностей налогообложения субъектов малого предпринимательства.
Предметом выпускной квалификационной работы является совокупность теоретических и практических аспектов функционирования налогов для малых предприятий в Российской Федерации и Республики Дагестан.
Объектом выпускной квалификационной работы являются субъекты малого предпринимательства в различных аспектах хозяйственной деятельности.
Задачами выпускной квалификационной работы является:
- рассмотрение теоретических основ государственного регулирования малого предпринимательства;
- изучение особенностей развития малого предпринимательства в Республике Дагестан;
- анализ роли и места налогов, уплачиваемых субъектами малого предпринимательства в структуре доходов бюджета;
- исследование основных направлений совершенствования налогообложения малого предпринимательства.
Информационная база. При написании работы мы опирались на Налоговый Кодекс Российской Федерации, нормативно-правовую базу федерального, регионального и местного уровня. Аналитическую основу составили отчетные данные налоговых органов, материалы официальных сайтов. Так же мы черпали информацию из таких периодических изданий как: «Налоговый вестник», «Финансы», «Налоговая политика и практика» и др.
Теоретической основой исследования послужили труды отечественных ученых таких, как Ибрагимова А.Х., Иманшапиева М.М., Иризепова М.Ш., Козлова О.Л., Терентьева М.В., и других, посвященные проблемам налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации и Республике Дагестан.
Структура выпускной квалификационной работы. Исследование состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Функционирование общей и специальной систем налогообложения, предусмотренных Налоговым Кодексом России, в современный период времени является необходимым для развития малых и средних предприятий.
В ходе исследования выпускной квалификационной работы мы выяснили, что специальный налоговый режим - это режим, для которого определен особый порядок начисления и уплаты налогов в течение некоторого периода.
Перечень специальных налоговых режимов, который содержится в НК РФ является исчерпывающим. Но, как мы выяснили в третьей главе, этот список необходимо постепенно дополнить новыми пунктами, т.к. это позволит увеличить эффективность использования собственных средств предприятия на развитие и модернизацию.
Упрощенная система налогообложения - один из способов минимизации налогового бремени и упрощения ведения бухгалтерского и налогового учета. Она дает возможность небольшим компаниям и фирмам развиваться быстрее и облегчает их взаимодействие с налоговой инспекцией.
Таким образом, система налогообложения субъектов малого бизнеса, в первую очередь, направлена на учет особенностей экономической деятельности отдельных категорий налогоплательщиков.
В определенной мере применение налоговых режимов для субъектов малого бизнеса позволяет снизить напряженность в отношениях между налоговыми органами и налогоплательщиками, позволяет увереннее чувствовать предпринимателям, увеличивает качество планирования и прогнозирования как финансовых поступлений, так и, соответственно, налоговых платежей в бюджет. Однако налоговые режимы все еще нуждаются в пересмотре и уточнении некоторых вопросов, которые возникают в процессе практического их применения.
В ходе проведенного исследования мы выяснили, что основными направлениями совершенствования упрощенной системы налогообложения являются следующие направления:
- изменение сроков подачи заявления о переходе на УСН с других систем налогообложения;
- введение автоматического перехода на УСН для отдельных видов деятельности, указанных при регистрации индивидуального предпринимателя;
- снижение действующей ставки с 15% до 10% или же отмена объекта налогообложения «доходы минус расходы» вовсе из Налогового Кодекса Российской Федерации.
Использование опыта зарубежных стран в совершенствовании системы налогового регулирования предприятий малого и среднего бизнеса экономически эффективно и целесообразно. Однако на пути внедрения этого опыта находится большое количество проблем. Налоговые механизмы, применяемые в разных странах, несмотря на некоторую схожесть, имеют особенности, обусловленные различием в уровне развития экономики и социальных отношений в этих странах. Поэтому слепое копирование всех без исключения налоговых механизмов и, более того, одновременное их введение могут еще больше дестабилизировать экономическую ситуацию в нашей стране.
Здесь необходим грамотный подход, основанный на двусторонней оценке эффективности того или иного налогового механизма при введении его в состав налогового законодательства России: во- первых, влияния на экономико-социальные факторы, во-вторых, бюджетных последствий на краткосрочную и долгосрочную перспективы.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Правовые нормативные акты
1. Конституция Российской Федерации 1993 (в редакции от 31.12.2014г.) // СПС Гарант – 2014.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. (Часть первая и вторая) (с изм. и доп. от 01.01.2015)
3. Федеральный закон от 29.11.2012г. №202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации
4. Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (О налоговых каникулах» (вступил в силу 01.01.2015г.)
5. Федеральный закон Российской Федерации №379-ФЗ от 29 ноября 2014 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя»
6. Распоряжение Правительства РФ от 27.01.2015 N 98-р «Об утверждении плана первоочередных мероприятий по обеспечению устойчивого развития экономики и социальной стабильности в 2015 году»
2. Учебники, научные труды, монографии
7. Агурбаш Н.Г. Возможности налогообложения в регулировании развития малых предприятий // Финансовый бизнес. 2012.
8. Александров И.М. Налоги и налогообложение. М., 2011.
9. Грищенко А.В. Оптимизация налогооблагаемой базы//Налоговое планирование.- 2011.
10. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения.- М.: МЦФЭР, 2013.
11. Доронина О.И. Совершенствование упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации на современном этапе. М., 2014.
12. Жарова Е.Н. Актуальные проблемы применения налоговых режимов для субъектов малого бизнеса в Российской Федерации. М., 2014.
13. Карп М.В. Специальные налоговые режимы на предприятиях. - М.: ООО фирма «Благовест-В», 2013 г.
14. Курденко Т.Н. Пути совершенствования ЕНВД и УСН. М., 2014.
15. Невзорова Т.В. Пофакторный анализ динамики суммы налоговых поступлений от малого бизнеса по упрощенной системе налогообложения// Берлин Ю.И., Невзорова Т.В. Альманах современной науки и образования №3 (10).- Тамбов, 2013.
16. Овчинников С.С. Понятие объекта налогообложения и специфика его содержания согласно законодательству о налогах и сборах / Актуальные проблемы правового регулирования социально-экономических отношение// Сборник статей. Выпуск четвертый / Под ред. А.Д. Селюкова - М: 2013.
17. Овчинников С.С. Понятие специальных налоговых режимов / Правовые проблемы развития социальной сферы в Российской Федерации: Доклады и сообщения V Международной конференции Москва, 14 апреля 2012 г. / Под ред. Н.И. Архиповой, Ю.А. Тихомирова, Н.И. Косяковой. - М.: РГТУ, 2012.
18. Овчинников С.С. Принципы правового регулирования специальных налоговых режимов / Экономический рост: теория и практика. Материалы V Чаяновских чтений Москва, 15 марта 2012 г./ Под ред. Архиповой М.: РГГУ, 2012.
19. Петров В.О. Специальный режим налогообложения: упрощенная система налогообложения.- Предпринимательское право, 2013.
20. Рагимов С.Н., Волкова М.В. Ещё один дебют упрощенной системы. - Финансы, 2013.
21. Сергеев И.В. Налогообложение малых предприятий. М.: Финансы и статистика, 2012.
22. Яковлев Г.А. Организация предпринимательской деятельности: Учебное пособие. – М.: Издательство РДЛ, 2011. – 336 с.
3. Сборники статей, материалы научно-практических конференций
23. Абанин М. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования // Хозяйство и право. 2011. № 10.
24. Алклычев А.М. О проблемах формирования рациональной системы налогообложения малого и среднего предпринимательства в Республике Дагестан // Региональные проблемы преобразования экономики. - 2012. - №4.
25. Борисов А.В. Специальный налоговый режим: упрощенная система налогообложения. - Финансы, 2010, №5.
26. Давыдова Л.А. Эволюция системы налогообложения малого предпринимательства // Финансы и кредит. 2012. N 9.
27. Егорова Н.Е., Хромов И.Е. Налогообложение малых предприятий: расчетные схемы и проблема выбора. - Экономическая наука современной России, 2011, №2.
28. Жарова, Е.Н. Актуальные проблемы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей // Современные технологии управления. - 2012. - №12.
29. Ибрагимова А.Х. Изменения в применении спецрежимов налогообложения на малых предприятиях // Тенденции формирования науки нового времени. - 2014. - №5.
30. Игнатов А.В. Упрощенная система налогообложения: дискриминация организаций со статусом ГУП (МУП) // Финансы, 2013, №7.
31. Иманшапиева М.М. Особенности налогообложения малого бизнеса в РФ и РД // Налоговый вестник. - 2010 - №4.
32. Иризепова М.Ш. Региональные особенности систем налогообложения малого и среднего бизнеса // Налоги и налогообложение. - 2015. - №2.
33. Козлова О.Л. Применение упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства. - Финансы, 2012, №9.
34. Курденко Т.Н. Пути совершенствования ЕНВД и УСН. М., 2014.
35. Терентьева М.В. Совершенствование налогообложения на предприятиях малого бизнеса // Современное развитие малого бизнеса. - 2014. - №4. |
|
Дипломная. Механизм организации и ведения учета налогоплательщиков в налоговых органах и пути его совершенствования. 2016 51%
ВВЕДЕНИЕ
Регистрация и учет налогоплательщиков в налоговых органах является первоочередной задачей любой налоговой инспекции. В результате этой операции налоговые органы получают полные сведения о количестве налогоплательщиков, характере их деятельности, связях с другими лицами и другой информации, необходимой при проведении налогового контроля.
Большинство налогоплательщиков находятся в легальном правовом поле и честно оплачивают все налоги и сборы. Возникающие при этом правоотношения подразумевают тесное сотрудничество физических и юридических лиц с фискальными органами Российской Федерации. Тем не менее, какими бы законопослушными ни были налогоплательщики, порой возникают конфликтные ситуации.
Причинами возникновения этих ситуаций чаще всего является несоблюдение участников правоотношений по налогам и сборам возложенным на них прав и обязанностей, особенно при осуществлении важнейших налоговых процедур, таких как постановка и снятие налогоплательщика с учета, ознакомление с действующим налоговым законодательством и т.д.
Тем не менее, в Налоговом Кодексе РФ законодательно закреплен регламент осуществления самых важных процедур, регулирующих налоговые правоотношения. Как уже упоминалось выше, одной из таких процедур является постановка налогоплательщиков на учет налогоплательщиков.
Субъектами налоговых правоотношений являются налогоплательщики, налоговые и таможенные органы, банки, нотариусы, адвокаты и иные представители частного предпринимательства. При нарушении одной из сторон норм законодательства о налогах и сборах все участники несут определенную ответственность друг перед другом.
В целях усовершенствования и оптимизации системы налоговых правоотношений между физическими, юридическими лицами и налогоплательщиками, необходимо применение регламента между субъектами. Поэтому проблема учета налогоплательщиков в налоговых органах в настоящее время весьма актуальна.
Целью выпускной квалификационной работы является правовое обоснование механизма и порядка регистрации и учета налогоплательщиков в налоговых органах.
Предметом выпускной квалификационной работы является правовое регламентирование процедуры регистрации и учета налогоплательщиков в налоговых органах.
Объект исследования - инспекции Федеральной Налоговой Службы по РД.
Поставленная цель предполагает решение следующих задач:
- рассмотрение теоретических основ организации учета налогоплательщиков в налоговых органах;
- анализ нормативно-правовых актов регулирования учета налогоплательщиков;
- изучение организации учета налогоплательщиков в инспекциях Федеральной налоговой службы;
- исследование организации учета налогоплательщиков на примере ИФНС РФ по Ленинскому району г. Махачкала
- выявить основные направления по совершенствованию системы данных по количеству зарегистрированных налогоплательщиков в налоговых органах Российской Федерации.
Информационной базой при написаний выпускной квалификационной работы послужила нормативно-правовая база федерального, регионального и местного уровней. Аналитическую основу составили отчетные данные налоговых органов, материалы официальных сайтов. Так же использовали информацию из таких периодических изданий как: «Налоговый вестник», «Финансы», «Налоговая политика и практика» и др.
Теоретической основой исследования послужили труды отечественных ученых таких, как Федченко С.И., Залибекова Д.З., Золочевская Е.Ю., Гончарова Н. Н., Брызгалин А.В., и других, посвященные проблемам оптимизации и совершенствования регистрации и учета налогоплательщиков в налоговых органах.
Поставленные цель и задачи послужили основанием для построения основных структурных элементов в исследовательской работе: введения, двух глав, заключения и списка литературы.
В первой главе рассматриваются теоретические основы организации учета налогоплательщиков в налоговых органах. Также в данной главе изучаются основные законодательные акты, приказы и постановления, касающиеся постановке на учет налогоплательщиков в налоговых органах Российской Федерации. Кроме того, в данной главе изучен процесс организации учета налогоплательщиков в налоговых инспекциях Федеральной налоговой службы.
Во второй главе рассматривается краткая организационно-экономическая характеристика ИФНС РФ по Ленинскому району г. Махачкала, а также изучаются основные бюджетные показатели ее деятельности за последние годы. На основе данных статистической отчетности в данной главе проведен анализ количества зарегистрированных в инспекции налогоплательщиков, а также рассмотрен порядок и регламент работы с налогоплательщиками.
В третьей главе исследованы основные направления совершенствования системы данных по количеству зарегистрированных налогоплательщиков в налоговых органах. |
|
Дипломная. МЕТОДЫ ИССЛЕДОВАНИЯ САМОСОЗНАНИЯ ЛИЧНОСТИ В ПСИХОЛОГИИ 2011
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность исследования. В период глобализации общества, когда на самосознание личности влияют современные технологии и новые ценности Америки, Запада и Востока через системы массовой информации, необходимо знать содержание самосознания личности в младшем школьном возрасте, т.к. именно в этом возрасте интенсивно развивается восприятие внешних социальных влияний, которые оказывают на него ближайшие взрослые. Ребенок в младшем школьном возрасте сенситивен к восприятию учителя, и именно учитель становится наравне с родителями, а иногда гораздо выше образцом мышления и поведения. Младший школьник отождествляет себя с педагогом, и поэтому педагогу просто необходимо знать, особенности развития самосознания в младшем школьном возрасте. К.Д. Ушинский - педагог и психолог писал: «Изучайте те процессы, которыми хотите управлять». Все это говорит о важности изучаемой нами проблемы.
Поступление в школу значительно расширяет круг соцальных контактов ребенка, что неизбежно влияет на его самосознание. Школа способствует самостоятельности ребенка, его эмансипации о родителей, представляет ему широкие возможности для изучения окружающего мира - как физического, так и социального.
Цель исследования - определить особенности развития самосознания личности в младшем школьном возрасте в процессе учебной деятельности.
Задачи исследования:
1. Проанализировать основные теоретические подходы к проблеме самосознания младшего школьника в зарубежной и отечественной психологии;
2. Изучить особенности развития самосознания личности в младшем школьном возрасте;
3. Провести анализ результатов исследования младших школьников и выявить самооценку учащихся;
Предмет исследования - самосознание личности в младшем школьном возрасте.
Объект исследования - учащиеся младших классов. Всего исследовано 20 учеников, 4-х классов.
База исследования - Каспийская средняя школа № 6.
Гипотеза исследования. Учебная деятельность способствует развитию самосознания младших школьников, при этом содержательное наполнение структурных звеньев самосознания младшего школьника происходит под доминирующим влиянием эталонных образцов традиционного поведения членов той общности, в которой живет и социализируется ребенок. В Дагестане ребенок, подражая взрослым и учителям в игре и в учебе, отражает на сознательном и бессознательном уровнях именно те формы мышления и поведения, те обычаи и традиции, которые присущи дагестанцам.
Методы исследования. Целям и задачам нашего исследования отвечают следующие методы: включенное наблюдение, тест двадцати утверждений на самоотношение М.Куна и Партланда «Кто я?», анкетирование в форме рефлексного самоотчета; тест на определение самооценки младшего школьника по «Лесенке Щура».
Структура работы: состоит из введения, трех глав, выводов и рекомендаций, приложения и библиографии. Общий объем работы - 69 страниц. Список используемой литературы состоит из 49 наименований. |
|
Дипломная. Местные налоги. Действующий механизм и проблемы совершенствования. 2017 64%
Введение
В момент перехода к рыночным отношениям ведущей оказалась и роль местных бюджетов, поскольку их формирование и использование непосредственно связаны с решением основных задач социально-экономических преобразований.
В условиях самостоятельного экономического развития субъектов Российской Федерации, административных районов в составе этих субъектов принципиальное значение приобретает вопрос, связанный с их самофинансированием.
Важной задачей современного государства является обеспечение населения качественными услугами в социальной и экономической сферах. Основная роль в реализации этих целей принадлежит органам местного самоуправления, которые призваны непосредственно отвечать за эффективное социально-экономическое развитие подведомственных им территорий.
Органы местного самоуправления являются одним из важнейших элементов организации современных государств и играют решающую роль в достижении социального благополучия населения.
Однако эффективность их деятельности в регулировании экономической ситуации на территориях напрямую связана с наличием у местных органов финансовых средств, достаточных как для решения местных проблем, так и для эффективного участия в реализации общегосударственной политики в сфере социального и экономического развития.
Самостоятельность бюджетов обеспечивается наличием собственных источников доходов и закрепленные в законодательном порядке регулирующие доходы местных бюджетов и правом определять направления их использования.
В наше время исключительно актуальной остается проблема расширения собственной доходной базы бюджетов местных органов самоуправления за счет поступления местных налогов.
Цель дипломной работы охарактеризовать место и роль местных налогов в налоговой системе.
Предметом является совокупность теоретических и практических аспектов взимания местных налогов.
Объектом исследования является местное налогообложение в Республике Дагестан.
Для достижения данной цели при написании дипломной работы были поставлены следующие задачи:
- показать роль и место местных налогов в налоговой системе;
- охарактеризовать элементы местных налогов;
- проанализировать динамику поступления местных налогов в бюджеты различных уровней;
- рассмотреть направление совершенствования взимания местных налогов.
Информационная база. При написании работы мы опирались на Налоговый Кодекс Российской Федерации, нормативно-правовую базу федерального, регионального и местного уровня. Аналитическую основу составили отчетные данные налоговых органов, материалы официальных сайтов. Так же мы черпали информацию из таких периодических изданий как: «Налоговый вестник», «Финансы», «Налоговая политика и практика» и др.
Теоретической основой исследования послужили труды отечественных ученых таких, как Емелина Н.В., Гашенко И.В. Латынины Н.А., Панскова В.Г., Фомина В.Н., и других, посвященные проблемам оптимизации и совершенствования местных налогов в Российской Федерации.
Структура дипломной работы. Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников. Объём работы в целом составляет 94 листа.
В первой главе рассматриваются основные теоретические аспекты функционирования местных налогов и сборов. Кроме того, в данной главе исследуется характеристика основных элементов налога на имущество физических лиц и земельного налога.
Во второй главе проводится анализ эффективности исчисления и взимания местных налогов и сборов по Республике Дагестан на примере МРИ ФНС №7 по РД. Кроме того, дается оценка местного налогообложения в Республике Дагестан.
В третьей главе исследуются основные направления повышения эффективности исчисления и взимания местных налогов и местного налогообложения.
Заключение
Таким образом, в ходе рассмотрения дипломной работы я пришла к выводу, что введение местных налогов и сборов предусмотрено законодательством как дополнение действующих федеральных налогов. Это позволило более полно учесть разнообразие местных потребностей и виды доходов для местных бюджетов.
Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются НК РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации. Особые налоговые полномочия Москвы и Санкт-Петербурга в части местных налогов продиктованы необходимостью сохранения единства городского хозяйства.
В настоящее время введены в действие и взимаются два местных налога:
-земельный налог;
-налог на имущество физических лиц.
Перечень местных налогов, указанный в ст. 15 НК РФ, как и налогов других уровней налоговой системы России, является закрытым. Иначе говоря, никакой орган власти, за исключением Федерального собрания Российской Федерации, не может изменить перечень налогов и ввести налог (сбор), не предусмотренный перечнем. Таким образом, можно сделать вывод о том, что местный налог – это обязательный индивидуально-определенный, безвозмездный платеж, устанавливаемый и вводимый нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законом законодательного (представительного) органа государственной власти городов Москвы и Санкт-Петербурга) в соответствии с требованиями федерального закона, носящий публичный характер, уплачиваемый организациями и физическими лицами на территории муниципального образования (на территории городов Москвы и Санкт-Петербурга), если иное не предусмотрено специальными налоговыми режимами, в форме отчуждения денежных средств, находящихся на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления, зачисляемый в местный бюджет для финансового обеспечения деятельности муниципального образования.
Экономическая основа местного самоуправления является одним из главных базисных элементов местного самоуправления. Федеральные законы «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» (ст. 1), «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (ст. 28) вводят понятие «местные финансы». Следуя требованиям Конституции РФ, Закон определил, что каждое муниципальное образование должно иметь собственный бюджет.
Бюджетный кодекс РФ определяет местный бюджет как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.
Местный бюджет представляет собой совокупность регулируемых нормами права общественных отношений, складывающихся по поводу формирования и расходования денежных средств для осуществления функций и компетенции местного самоуправления.
Реализация предложений по совершенствованию местного налогообложения в России, как представляется, могли бы значительно активизировать налоговую инициативу местных органов власти на подведомственных территориях и, как следствие, будет способствовать повышению уровня фискальной автономии муниципалитетов.
Список использованных источников
1. Правовые нормативные акты
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая, вторая) (с изм. и доп. от 01.01.2015)
2. Земельный кодекс Российской Федерации: федеральный закон от 25 октября 2001 г. №136-ФЗ (с изм. и доп., вступившими в силу с 1 января 2014 г.).
3. Федеральный закон от 29.11.2012г. №202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации
4. Закон РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I «О налогах на имущество физических лиц» (с изменениями и дополнениями) - Режим доступа: http://base.garant.ru.
5. Федеральный закон Российской Федерации №379-ФЗ от 29 ноября 2014 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя»
6. Федеральный закон от 21.07.97г. №122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (с изм. и доп. от 31.12.2014г.)
7. Закон Республики Дагестан от 30.12.2013 года №110-ФЗ «О республиканском бюджете Республики Дагестан на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов»
8. Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц».
9. Распоряжение Правительства РФ от 28.06.2013 N 1101 -р «Об утверждении Концепции федеральной целевой программы «Развитие единой государственной системы регистрации прав и кадастрового учета недвижимости (2014 - 2019 годы)».
2. Учебники, научные труды, монографии
10. Горбатко Е.С. Учет требований рынка к формированию компетенций работников налоговых служб. Налоговая политика и практика. 2013. № 9-1.
11. Гостева Л. Динамичное развитие земельного налога. М.: «М-Пресс», 2012.
12. Кашин В.А., Сулейманов Д.Н. Повышение эффективности контрольной работы налоговых органов: современные подходы и инструменты. 2013. №11.
13. Присягина Г.Н. Налог на имущество физических лиц. М.: Финансы.- 2011.
14. Черник И.Д. Земельный налог: правовое регулирование и порядок внимание. - М.: «Эксмо», 2013.
3. Сборники статей, материалы научно-практических конференций
15. Абрамова А.В. Налог на имущество физических лиц в налоговом кодексе РФ // Муниципальная экономика. - 2014. - №4.
16. Абрамян Д.С. Налогообложение недвижимого имущества в России: проблемы и перспективы // Наукапарк. - 2014. - №9.
17. Агузарова Ф.С. Роль имущественных платежей физических лиц в налоговом потенциале. Налоговая политика и практика. 2012. № 3-1.
18. Агузарова Ф.С., Балаева Д.А. Роль налога на имущество физических лиц в формировании бюджета муниципального образования. Вестник Северо-Осетинского государственного университета имени Коста Левановича Хетагурова. 2012. №2.
19. Баландина А.С. Анализ применения налоговых льгот по налогу на прибыль в Российской Федерации // Вестник Томского государственного университета. Экономика. - 2013. - №1 (21). - с. 82.
20. Баландина А.С. Земельный налог в Российской Федерации: проблемы и пути совершенствования // Экономика. - 2013. - №13. - с.31-34.
21. Баханаева А.А. Налогообложение имущества физических лиц: проблемы и перспективы развития // Студенческие научные исследования. 2014. № 4
22. Безруков В.Б. Введение налога на недвижимость и риски двойного налогообложения // Налоговая политика и практика. - 2013. - № 5.
23. Белоусова С.Н. Оценка эффективности налоговых льгот по местным налогам // Известия юго-западного государственного университета. - 2012. - №2.
24. Березин М.Ю. Развитие системы налогообложения имущества // «Инфотропик Медиа», 2011г.
25. Бестаева З.У. Налог на имущество физических лиц: Актуальные проблемы и перспективы развития. Налоги и налогообложение. 2012. № 6.
26. Богуславская Н. Налог на имущество физических лиц: проблемы и пути совершенствования // Вестник ХГАЭП.- 2011.
27. Бойцук И.И. Порядок исчисления налога на имущество физических лиц по новым правилам // ЗАО «Курск». - 2014. - №44.
28. Верстова М.С., Христова Н.А., Земельный налог в собственных условиях // Российский налоговый курьер. - 2011. - №41
29. Вяльцеа Н.Н. Совершенствование механизма исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц. Управление экономическими системами: электронный научный журнал. 2012. № 48.
30. Вяльцев Н.Н. Проблемы введения налога на недвижимость физических лиц в России. Теория и практика общественного развития. 2012. № 12.
31. Вяльцев Н.Н. Совершенствование механизма исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц // Управление экономическими системами. - 2012. - №12.
32. Гаврильева Т.Н. Налог на имущество физических лиц как база ожидаемого налога на недвижимость. ЭКО. 2013. № 2.
33. Заббарова О.А. Введение налога на недвижимость имущество для физических лиц: проблемы и перспективы // Управление экономическими системами. - 2015. - №1 (73)
34. Ильин И.Е. Новые аспекты налога на имущество физических лиц // Аудитор. - 2014. - №11.
35. Карасева А.Д. Особенности налогообложения имущества физических лиц в РФ и зарубежных странах // Теория и практика общественного развития. - 2014. - №16.
36. Ким Н.Т. Реальность реформирования имущественного налогообложения в России. Российское предпринимательство. 2012. № 18.
37. Кузнецова Л.В. Оценка выпадающих доходов бюджета государства в связи с предоставлением льгот по налогам, взимаемым с имущества физических лиц, на примере ПФО // Институты и механизмы инновационного развития: мировой опыт и российская практика. - 2013. - №4.
38. Курков И.И. Налог на имущество физических лиц в России: проблемы и перспективы // Актуальные вопросы современной науки. - 2015. - №1 (5)
39. Липатова И.В. Роль местных налогов в формировании доходной части местных бюджетов // Актуальные проблемы современной науки. - 2014. - №4.
40. Мацепуро Н.А. Налоговая политика на 2013 - 2015 годы Мацепуро Н.А. - «Главная книга». - 2012. - №10.
41. Мацкявичене Е.В. Льготы по налогу на имущество физических лиц // Бухучет. - 2014. - №9.
42. Морозова, Л. Изменения в Налоговом кодексе с 2015 года / Л. Морозова // Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2015. -№1.
43. Никиткова У. О. Земельное налогообложение в России // Налоги и налогообложение. - 2012. - № 2.
44. Никиткова У.О. История и современность земельного налогообложения в России // NB: Финансовое право и управление. - 2013. - №1. - с.3.
45. Никиткова У.О. Совершенствование земельного налога // Финансы. - 2011. - № 4.
46. Пичугин А. В. Налог на имущество физических лиц: реалии и прогнозы. Налоги и финансовое право. 2012. № 1.
47. Сандырев Г.Г. Особенности юридических конструкций налогов с физических лиц. Финансовое право. 2012. № 2.
48. Сеферова З. С. Региональные аспекты совершенствования земельного налога // Региональные проблемы преобразования экономики.- 2013. - №2.
49. Сулейманов Д.Н. Новый закон о налоге на имущество физических лиц - экзамен на налоговую грамотность // Международный научно-исследовательский журнал. - 2015. - №1-2.
50. Тимофеева А.А. Противодействие уклонению от уплаты налогов на местном уровне как фактор пополнения местного бюджета // Известия ИГЭА. - 2013. - №5.
51. Турбина Н.М. Направления совершенствования налогового администрирования по региональным и местным налогам // Социально-экономические явления и процессы. - 2013. - №5.
52. Черепанов С.А. Применение льгот по региональным и местным налогам: некоторые аспекты законодательства рф и формирующейся судебной практики // Российское право. - 2014. - №1.
53. Шарыкина Е.А. Пути совершенствования местного налогообложения // Инновационная экономика. - 2014. - №2. |
|
|
