|
|
База готовых уникальных дипломных и курсовых
Дипломная. Международное сотрудничество в налоговой сфере. 2016 59%
Введение
Углубление и расширение процессов глобализации в мировой экономике формирует угрожающие вызовы для государств, стремящихся обеспечить собственные интересы в сфере налогообложения. В современном мире достаточно распространенной является практика использования резидентами с участием нерезидентов механизмов недостаточной капитализации, трансфертного ценообразования и ненадлежащего использования положений межгосударственных договоров в области налогообложения. Отрицательно влияет на уровень налоговых поступлений государств функционирования оффшорных зон и значительное количество преступлений в сфере налогообложения. В совокупности, названные факторы значительно снижают эффективность функционирования налоговой системы, призванной мобилизовать финансовые ресурсы на нужды государства.
В целях преодоления указанных негативных тенденций государства должны обеспечить создание действенного и взаимовыгодного механизма международно-правового сотрудничества в области налогообложения, что обеспечивало бы достижение компромисса между их интересами на взаимовыгодной основе. Решение этой сложной задачи позволит уменьшить негативное влияние такого явления, как конкуренция налоговых юрисдикций государств и способствовать развитию экономического сотрудничества между государствами. При этом необходимо эффективно использовать возможности не только договорного сотрудничества, но и сотрудничества в рамках международных организаций.
Россия не должна оставаться в стороне этих процессов, что обусловливает потребность во всестороннем исследовании теоретических проблем межгосударственного сотрудничества в сфере налогообложения. Многоаспектность и значимость исследуемой проблемы требует также научного обоснования практических рекомендаций по совершенствованию механизма сотрудничества с другими государствами в сфере налогообложения. Особую значимость решения очерченных задач приобретает в контексте реформирования налоговой системы России с целью повышения уровня эффективности ее функционирования и приведения в соответствие с европейскими стандартами.
Совокупность указанных факторов и объясняет актуальность данной темы исследования.
Объектом исследования являются международные отношения, возникающие по поводу правового регулирования взаимодействия и разграничение налоговых юрисдикций государств.
Предметом исследования являются основные формы и средства международно-правового сотрудничества государств в сфере налогообложения.
Цель и задачи исследования. Целью дипломной работы является выявление закономерностей и тенденций развития сотрудничества государств в области налогообложения, а также теоретическое обоснование и разработка рекомендаций по совершенствованию механизма международно-правового сотрудничества России с другими государствами по вопросам налогообложения, учитывая общемировые тенденции развития сотрудничества государств по налоговым вопросам.
Достижение цели исследования обусловило необходимость решения следующих задач:
- раскрыть сущность и значение международного сотрудничества в налоговой сфере;
- изучить особенности и принципы организации в международном сотрудничестве;
- изучить виды и формы международных налоговых соглашений;
- проанализировать цели международного сотрудничества в налоговой сфере;
- определить способы разрешения проблем международного двойного налогообложения;
-изучить особенности и разграничение сфер внутреннего и международного налогообложения;
- исследовать основные направления совершенствования и тенденции развития международного сотрудничества в налоговой сфере в России и мировой практике.
Структура дипломной работы. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.
Заключение
Развитие налогообложения в современных государствах определяется процессами глобализация и интеграции мировой экономики. Необходимость регулирования данных процессов на внутригосударственном и межгосударственном уровне обеспечивается организацией международного налогообложения.
Формирование международного налогового права, регламентирующего международное налогообложение, осуществляется одновременно с совершенствованием национального налогового законодательства.
Система международного налогового права позволяет выделить из сферы налоговых отношений определенную совокупность принципов и механизмов государственного и межгосударственного воздействия на экономические процессы в области межстрановых взаимоотношений и внешнеэкономических сделок.
Организация международного налогообложения имеет свою специфику, в частности, к субъектам международных налоговых отношений относятся физические лица, субъекты хозяйствования и транснациональные компании, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, а также государства и интеграционные экономические образования.
Объектами международного налогообложения выступают внешнеэкономические сделки, активные и пассивные доходы от внешнеэкономических операций. Формирование системы международного налогообложения базируется на принципах (наряду с классическими) недискриминации, устранения двойного налогообложения, гармонизации национальных налоговых законодательств.
В данной дипломной работе были рассмотрены вопросы, связанные с природой двойного налогообложения, описаны методы регулирования и способы устранения двойного налогообложения. Кроме того, в Главе 2 исследованы нормативная база, а так же аспекты международных отношений в области налогообложения и описана процедура ратификации международных соглашений.
Рассмотрев в данной работе вопросы двойного налогообложения, можно сделать вывод, что заключение международных конвенций и соглашений между государствами является необходимой реальностью для развития международных торговых отношений.
Соглашения направлены на стимулирование предпринимательской деятельности, устанавливают равное правовое положение, способствуют более тесному международному контакту между странами, развитию единой сети рыночных отношений и защите национальных интересов каждого государства.
При заключении международных налоговых соглашений для определения налогового резидентства используется термин - «лицо с постоянным местопребыванием». При этом имеется в виду лицо, которое в соответствии с законодательством данного государства подлежит в нем налогообложению на основе своего постоянного местожительства, постоянного местопребывания, местонахождения руководящего органа или любого другого критерия аналогичного характера. Иногда в основу кладется определение юридического лица.
Своеобразно решается вопрос со статусом физических лиц. Физическое лицо может являться гражданином одного государства, или иметь двойное гражданство, или не иметь гражданства вообще.
Физическое лицо может быть гражданином одного государства, но иметь постоянное место жительства в другом государстве. Поэтому в основу статуса физического лица кладется не его гражданство, а постоянное место жительства.
Необходимо отметить, что наличие данных соглашений способствует привлечению инвестиций в экономику России, поэтому соглашения об избежании двойного налогообложения являются позитивным явлением для России и необходимость развития подобных отношений не вызывает сомнений.
В настоящее время (на 1 января 2015 года) в Российской Федерации действуют около 82 международных соглашений (конвенций, договоров), заключенных Российской Федерацией с иностранными государствами по вопросам избежания двойного налогообложения доходов. Большинство из этих соглашений предусматривает также процедуры избежания двойного налогообложения имущества. Наряду с соглашениями, заключенными Правительством РФ, продолжают действовать соглашения, заключенные Правительством СССР.
В дипломной работе мы сделали вывод о том, что в настоящее время основными перспективными направлениями развития международного сотрудничества в налоговой сфере Российской Федерации является:
1) международный обмен информацией для целей налогового контроля;
2) переход на автоматический обмен информацией;
3) деофшоризация экономики России.
Очевидно, что названные тенденции развития международного сотрудничества в налоговой сфере в России могут быть результативными лишь при высоком уровне развития основных институтов общества, технической и экономической инфраструктуры. А это в условиях нынешнего финансово-экономического кризиса 2014-2015гг. весьма сложно.
Список литературы
1. Правовые нормативные акты
1. Конституция Российской Федерации 1993 (в редакции от 31.12.2014г.) // СПС Гарант – 2014.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. (Часть первая и вторая) (с изм. и доп. от 01.01.2015)
3. Федеральный закон от 29.11.2012г. №202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации
4. Федеральный закон Российской Федерации №379-ФЗ от 29 ноября 2014 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя»
5. Федеральный закон от 15.07.1995 N 101-ФЗ (ред. от 12 марта 2014 года) «О международных договорах Российской Федерации».
6. Соглашение между правительствами государств - участников содружества независимых государств «О согласованных принципах налоговой политики» (Заключено в г. Москве 13.03.1992).
7. Постановление Правительства Российской Федерации от 24 февраля 2010 года №84 «О заключении межгосударственных соглашений об избежании двойного налогообложении и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущества». №10. ст. 1078.
2. Учебники, научные труды, монографии
8. Александров И. Налоги и налогообложение: Учебник.- 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2011.
9. Богуславский М.М. Международное частное право. Изд. 5-е. М.: Юрист, 2011.
10. Горбунов, А.Р. Налоговое планирование и создание компаний за рубежом. - М.: Анкил, 2011. - 191 с.
11. Давлеткильдинова Р.С., Былынь В.Р., Целыковская Н.П. Международные отношения: Текст лекций/СПбГУАП. СПб., 2013
12. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В.А. Кашин. - М.: Магистр, 2013.
13. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В.А. Скрипниченко, перераб. и доп. - СПб.: Питер: М.: Издательский дом БИНФА, 2012.
14. Налоговое право: учебник для вузов. 3-е изд. перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2013.
15. Окунева Л.П. «Налоги и налогообложение в России». - М.: Финстатинформ, 2012.
16. Панченков А. А. Добрая налоговая совесть / А. А. Панченков / / Налоговые споры. Теория и практика. - 2012.
17. Пономарев А. И. Налоги и налогообложение в Российской Федерации : учебное пособие для экономических специальностей вузов и колледжей / А. И. Пономарев, П. И. Ковалев, Д. В. Николаев. - Ростов н/Д : Мини Тайп , 2011.
18. Романовский М., Врублевская О. Налоги и налогообложение: Учебник.- 6-е изд., перераб. и доп. - СПб: Питер, 2011.
19. Самуэльсон П.А., Нордхаус В.Д. Экономикс. Пер. с англ. - М.: Вильямс, 2013.
20. Томина О. С. Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков: сроки реализации услуг / О. С. Томина / / Налоговое планирование. - 2011.
21. Фомичёв В.И. Международная торговля: Учебник. М.: ИНФРА - М, 2013.
22. Черник Д.Г. Налоги: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2012.
23. Шакирьянов А.А. Правовые проблемы избежания двойного налогообложения (на примере России и государств ЕС). Дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.14 / А.А.Шакирьянов - М.: МГУ, 2011.
24. Шахмаметьев А.А. Режим налогообложения нерезидентов: правовая основа регулирования: монография. М.: Юрлитинформ, 2013.
3. Сборники статей, материалы научно-практических конференций
25. Акимова В.М. Возврат переплаты НДФЛ, удержанного налоговым агентом // Российский налоговый курьер. - 2011. - № 10. - с. 29 - 31.
26. Антонова М.Е. О налоговом механизме решения социальных проблем // Финансы. - 2010. - № 1. - с. 39 - 42.
27. Арсеньева В.А., Буханова Е.А. Управление налоговыми отношениями в рамках гармонизации процессов налогового администрирования // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. 2014. № 12. с. 12-15.
28. Арутюнян В. Проблемы международного двойного налогообложения и пути их решения // Проблемы теории и практики управления. - 2011. - №2. - с.39-41.
29. Бирюкова А. Страна великовозрастных налогов // Расчет. - 2011. - № 9. - с. 21 - 23.
30. Булаев С. Анализ ошибок, допускаемых при расчете НДФЛ // Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности. - 2010. - № 2. - с. 21 - 22.
31. Васильев С. Особые экономические зоны по китайскому образцу // Бизнес-адвокат. – 2010. - №8.
32. Виговский Е. В. Налоговый контроль: взаимодействие органов внутренних дел и налоговых органов // Налоговые споры. Теория и практика. - 2013. – с.28.
33. Гилевская А.Н. Современная гармонизация налогового законодательства в едином экономическом пространстве (ЕЭП) // Экономика. - 2015. - №1. - с.1-5
34. Гурова С. Ю. Основные проблемы функционирования налоговых органов // Перспективы развития и духовно-нравственные основы социально-экономической деятельности потребительской кооперации. - Чебоксары, 2013. - №6. – с.13.
35. Гусев В.В. Проблемы двойного налогообложения в российской федерации. Пути решения // Финансы. - 2009. - №4. – с.35.
36. Дрыга М.А. Международное сотрудничество европейских государств и России в сфере борьбы с налоговыми правонарушениями // Ростов-на-Дону: Изд-во РГЭУ, 2013. - С. 56-59
37. Карсетская Е. Налог на доходы физических лиц. Исполнение организацией обязанностей налогового агента // Экономико-правовой бюллетень. - 2011. - № 10. - с. 61 - 62.
38. Малис Н.И. Вопросы налогообложения в условиях кризиса // Финансы. - 2011. - № 8. - с. 54 - 56.
39. Матвеев Д.И. Международное сотрудничество в области налогообложения // Финансы. - 2015. - №1. - с.1.
40. Меркулов Е.С., Таранчук И.В. Международное сотрудничество в сфере налогообложения и основы международного налогового права // Изд-во Дальневост. ун-та, - 2013. №5. - с. 208.
41. Павленко С. Некоторые проблемы при исчислении НДФЛ // Налоговое право. - 2011. - № 2. - с.8.
42. Плотников А.Ю. Международные посреднические операции // Практика международного бизнеса. №7 - 2013.
43. Полежарова Л.В. Основные аспекты устранения международного двойного налогообложения // Финансы. 2010. № 5.
44. Савин В.А. Нужны ли в России свободные экономические зоны // Мировая экономика и международные экономические отношения. - 2013. - №3.
45. Старженецкая Л.Н. Борьба с уклонением от налогообложения через офшоры: новые модели международного обмена информацией // Налоговед. - 2013. - №10. - с. 2.
46. Сухаренко А.Н. Международное сотрудничество как ключевой фактор в борьбе с уклонением от налогообложения // Налоги. - 2015. - №5. - с.3.
47. Циндяйкина М. В. Оценка влияния налоговой нагрузки на деятельность промышленного предприятия // Молодой ученый. - 2013. - №3.
48. Шакирьянов А.А. Становление и развитие института международного двойного налогообложения // Законодательство и экономика. – 2013. - №6. – с. 5-13.
3. Интернет-ресурсы
49. http://koet.syktsu.ru/vestnik/2012/2012-4/6/6.html
50. http://taxhouse.ru/articles/exchange-of-information/
51. http://www.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2012/03/2013_01_28_DTA.pdf
52. www.minfin.ru/common/upload/library/2015/01/main/DTA.doc
53. http://www.rg.ru/2014/12/02/ofshory.html |
|
Дипломная. Международное сотрудничество в налоговой сфере. 2016 60%
Введение
Международное сотрудничество в налоговой сфере обусловлено расширением мировой торговли и движения капиталов, а также усилением интеграционных процессов в мировой экономике. Основными целями международного сотрудничества в области налогообложения является устранение двойного налогообложения и дискриминации налогоплательщиков, предотвращение уклонения от налогообложения, гармонизация налоговых систем стран мира. Юридически международное сотрудничество в сфере налогообложения оформляется международными договорами.
Налоговые законы разных государств, даже если они основаны на одинаковых принципах налогообложения доходов, прибыли, капитала, имущества, никогда не бывают полностью идентичны. Поэтому для регулирования налоговых правоотношений норм национального права часто оказывается недостаточно.
Это обуславливает необходимость в международных правовых нормах. Международные экономические организации заинтересованы в унификации таких международных правовых актов. Наиболее распространенным в настоящее время образцом межгосударственного налогового соглашения является Типовая модель соглашения об устранении двойного налогообложения доходов и капитала, разработанная Организацией экономического сотрудничества и развития (далее - ОЭСР).
Международные договоры, регулирующие налоговые отношения, можно подразделить на собственно налоговые договоры и договоры, в которых наряду с другими вопросами оговариваются правила, касающиеся налогообложения. В первую группу входят общие и ограниченные налоговые договоры, а также договоры об оказании административной помощи по налоговым вопросам.
Основной целью международных налоговых договоров является определение налоговой юрисдикции заключающих их государств и устранение двойного налогообложения. Международное двойное налогообложение можно определить как обложение сопоставимыми налогами в двух и более государствах одного налогоплательщика за один и тот же период времени. Двойное налогообложение оказывает отрицательное воздействие на обмен товарами и услугами, движение капиталов.
Поэтому современные особенности международного сотрудничества в сфере налогообложения на современном этапе должны учитываться налоговыми органами Российской Федерации. Совокупность указанных факторов и объясняет актуальность данной темы исследования.
Объектом исследования являются международные отношения, возникающие по поводу правового регулирования взаимодействия и разграничение налоговых юрисдикций государств.
Предметом исследования являются основные формы и средства международно-правового сотрудничества государств в сфере налогообложения.
Цель и задачи исследования. Целью дипломной работы является выявление закономерностей и тенденций развития сотрудничества государств в области налогообложения, а также теоретическое обоснование и разработка рекомендаций по совершенствованию механизма международно-правового сотрудничества России с другими государствами по вопросам налогообложения, учитывая общемировые тенденции развития сотрудничества государств по налоговым вопросам.
Достижение цели исследования обусловило необходимость решения следующих задач:
- раскрыть сущность и значение международного сотрудничества в налоговой сфере;
- изучить особенности и принципы организации в международном сотрудничестве;
- изучить виды и формы международных налоговых соглашений;
- проанализировать цели международного сотрудничества в налоговой сфере;
- определить способы разрешения проблем международного двойного налогообложения;
-изучить особенности и разграничение сфер внутреннего и международного налогообложения;
- исследовать основные направления совершенствования и тенденции развития международного сотрудничества в налоговой сфере в России и мировой практике.
Информационная база. При написании работы мы опирались на Налоговый Кодекс Российской Федерации, нормативно-правовую базу федерального, регионального и местного уровня, а также на материалы зарубежной практики. Аналитическую основу составили отчетные данные налоговых органов, материалы официальных сайтов. Так же мы черпали информацию из таких периодических изданий как: «Налоговый вестник», «Финансы», «Налоговая политика и практика» и др.
Теоретической основой исследования послужили труды отечественных ученых таких, как Сухаренко А.Н., Шакирьянов А.А., Плотников А.Ю., Полежарова Л.В., Дрыга М.А., и других, посвященные проблемам международного сотрудничества в налоговой сфере.
Структура дипломной работы. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы. |
|
Дипломная. Контрольно-экономическая работа налоговых инспекций по исчислению и взиманию акцизов. 2014 58%
ВВЕДЕНИЕ
В дипломной работе исследуется актуальная проблема – проблема совершенствования деятельности налоговых инспекций по исчислению и взиманию акцизов. Акцизы относятся к косвенным налогам, взимаемым с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию.
Акциз является индивидуальным налогом, для отдельных групп товаров. Перечень этих товаров утвержден на законодательном уровне. Ставка налогообложения акцизами также утверждается на тот или иной период.
В разные периоды становления налоговой системы Российской Федерации акцизами облагались некоторые дефицитные товары. Кроме того, акцизами облагались такие виды товаров, без которых граждане не могли обойтись.
До октябрьской революции в России существовал табачный, спичечный, сахарный и нефтяной акцизы. Так как эти товары были товарами массового потребления, за счет введения таких налогов бюджет России получал более половины всех доходов. В 1920-1930 гг. акцизами облагались сахар, соль, керосин и спички. В Российской Империи попросту взимать налоги было не с чего.
В Советском Союзе акцизы использовались в планах новой экономикой политики, так как государство нуждалось в денежных средствах. Плательщиками налога были различные организации. Акцизное налогообложение было отменено налоговой реформой 1930 года.
После распада Советского союза в России снова была введена акцизная система налогообложения специальных товаров.
Товары, с которых взимаются акцизы, обладают общей характерной для них чертой: спрос на эти товары не влияет на уровень дохода населения. Преимуществом акцизного налогообложения является то, что этот налог легко вводить и следить за уплатой.
Сложность решения проблемы акцизного налогообложения состоит в том, что она связана с аккумулированием финансовых ресурсов на разных бюджетных уровнях, затрагивая коренные интересы налогоплательщиков и потребителей. Стало очевидным, что формирование акцизов напрямую зависит от социально-экономических целей, которые ставит перед собой общество, определяя, таким образом, характер налоговых взаимоотношений государства и хозяйствующих субъектов. Вместе с тем акцизные налоги до настоящего времени по полноте своей не отвечают требованиям собственной природы происхождения, экономическому содержанию и социальному назначению акцизов.
В этой связи теоретическое обоснование процессов трансформации и механизмов реформирования акцизных систем, разработка практических рекомендаций, обеспечивающих реализацию акцизных функций государства и повышение деловой активности подакцизных предприятий, при одновременном решении социальных вопросов развития общества являются важными задачами современных научных исследований. Все это подчеркивает актуальность выбранной темы дипломной работы.
Целью дипломной работы является рассмотрение контрольно-экономической работы налоговых инспекций по исчислению и взиманию акцизов.
Предметом дипломной работы является совокупность теоретических и практических аспектов механизма исчисления и взимания акцизов в Российской Федерации.
Объектом дипломной работы являются акцизы в Республике Дагестан и Российской Федерации.
Задачами дипломной работы является:
- рассмотрение экономического содержания и механизма функционирования акцизов;
- изучение особенностей акцизного налогообложения;
- анализ поступления акцизов в бюджет Российской Федерации и Республики Дагестан в 2010-2012гг.;
- исследование основных направлений совершенствования действующего механизма акцизного налогообложения;
- анализ эффективности применения ставков акцизов в механизме акцизного налогообложения;
- изучение процессов развития функционального назначения акцизов в системе формирования косвенных налогов России.
Структура дипломной работы. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.
В первой главе нами рассмотрены основные теоретические и исторические аспекты акцизного налогообложения. Кроме того, в данной главе рассмотрено экономическое содержание и характеристика основных элементов акциза.
Во второй главе анализируется деятельность налоговых органов Российской Федерации и Республики Дагестан по исчислению и взиманию акцизов.
В третьей главе нами предложены основные направления совершенствования действующего акцизного налогообложения на основе повышения эффективности применения ставок акцизов, а также путем изменения их функционального назначения.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативно-правовые акты и законы
1. Конституция Российской Федерации. Текст по состоянию на 2013 год // СПС Гарант - 2013.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: федер. закон: [принят Гос. думой 16 июля 1998 г.] / ред. от 04.03.2013 // СПС «Консультант Плюс».
3. Федеральный Закон от 7 марта 2006 г. N 23-ФЗ «О внесении изменений в Закон РФ «Об акцизах» (с изменениями от 2 января 2011 г.)
Учебная литература
4. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. М.: Финансы и статистика, 2010.
5. Боровко, Л.В. Природа, принципы и функции построения системы акцизного налогообложения / Л.В. Боровко // Развитие мировой экономики: современные тенденции и проблемы. Материалы всероссийской научно-практической конференции. - Пятигорск: РГТЭУ, 2011.
6. Боровко, Л.В. Развитие функционального назначения акцизов в системе формирования косвенных налогов России / Л.В. Боровко // KANT. №1/1.
7. Боровко, Л.В. Совершенствование акцизного налогообложения в современных условиях хозяйствования / Л.В. Боровко // Сборник научных статей молодых ученых, специалистов и аспирантов. - Невинномысск: НГГТИ, 2011.
8. Боровко, Л.В. Совершенствование акцизного налогообложения продуктов и отраслей / Л.В. Боровко // Вестник университета (Государственный университет управления). №16. - М.: ГУУ, 2011.
9. Боровко, Л.В. Совершенствование косвенных налогов и акцизного налогообложения / И.В. Синицына, Л.В. Боровко // Вестник Института дружбы народов Кавказа «Теория экономики и управления народным хозяйством». №3 (19). - Ставрополь: РИО ИДНК, 2011.
10. Боровко, Л.В. Формирование социально-ориентированной модели акцизного налогообложения и эффективность её развития / Л.В. Боровко // Бизнес в законе. №1. - М.: Издательский дом «Юр-ВАК», 2012.
11. Горский И.В. Налоги в рыночной экономике. М.: АНКИЛ, 2011.
12. Губкевич Т.В. Налоги в схемах: Учеб. пособие. – М.: Маршрут, 2011.
13. Давыдова И.А. Акцизы - М.: ЗАО «Издательский Дом «Главбух»; 2011.
14. Козырина А.Н., Акциз в системе таможенных платежей//Финансы. 2011.
15. Комментарии к федеральному бюджету РФ. Фонд комплексных прикладных исследований, Свободная аналитическая школа - М: Пробел-2012.
16. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник М. Дело 2011
17. Майбуров И.А. Теория налогообложения. Продвинутый курс: учебник /И.А. Майбуров, А.М. Соколовская. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.
18. Мальцев В.А. Налоговое право.- М.:Академия,2011.
19. Масгрейв Ричард А.,Масгрейв Пегги Б. Государственные финансы: теория и практика / пер. с англ. – М.: Бизнес Алтас, 2009.
20. Налоги и налогообложение / Под ред. И. Г.Русаковой и др. - М.: Финансы; ЮНИТИ, 2011.
21. Налоги и налогообложение / под ред. М.В. Романовского, О.В. врублевской. – Спб.: Питер, 2009.
22. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие для вузов/ Под ред. Проф. Г.Б. Поляка, проф. А.Н. Романова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.
23. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для сред. проф. учеб. заведений/ О.В.Скворцов, Н.О.Скворцова. - М.: Издательский центр «Академия», 2010.
24. Налоги и налогообложение: Учебник/Окунева Л.П.М.: Банки и биржи; ЮНИТИ, 2011.
25. Налоги и налогообложение: Учебник/Юткина Т.Ф.М.: ИНФРА - М, 2011.
26. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / под ред. Г.Б. Поляка, А.Н. Романова. - М.: ЮНИТИ, 2011.
27. Налоговые системы зарубежних стран / Под ред. В. Г. Князева и Д. Г. Черника. - М.: Закон и право, 2011.
28. Нечипорук Н.А., Подгорная Т.К Акцизы-»Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97» (2-издание, переработанное).2010.
29. Нечипорчук Н. А. Новый порядок уплаты акцизов на алкогольную продукцию в 2011 году//Российский налоговый курьер.- 2011.-№4.-С.58-69.
30. Нечипорчук Н. А. О новом порядке исчисления акцизов // Налоговый вестник.- 2011.-№12.
31. Нечипорчук Н.А. Изменения в правилах исчисления акцизов с 2010 года // Российский налоговый курьер. – 2011. - №24. – С.12 – 16.
32. Общая теория финансов: Учебник/Под ред. Дробозиной Л.А.М.: Банки и биржи; ЮНИТИ, 2012.
33. Пансков В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник М. Финансы и статистика 2009.
34. Перов А. В., Толкушин А. В. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие. - М.: Юрайт-М, 2009.
35. Селезнёва Н. Н. Налоги и налоговая система России. - М. Закон и право, 2009г.
36. Тарасова В.Ф., Савченко Г.В., Семочкина Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2011.
37. Федеральный научно - практический журнал «Налоги», 2012.
38. Фомченков Т. В России стали делать меньше водки // Российская газета, 26.01.2012г. – www. rg. ru
39. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение - М.: МЦФЭР, 2009.
40. Отчетные данные ИФНС РФ по Советскому району г. Махачкала за 2010-2012гг. |
|
Дипломная. Казначейское исполнение Федерального бюджета по доходам и пути его реформирования. 2011 68%
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность дипломной работы. Переход к казначейской системе исполнения бюджетов повлек за собой централизацию всех доходных счетов бюджета у органов федерального бюджета и передачу налоговыми органами функций по учету и распределению регулирующих доходных источников органам Федерального казначейства. Для этого органам Федерального казначейства были открыты счета по учету доходов федерального бюджета в учреждениях Центрального банка России и Сберегательного банка Российской Федерации. Одновременно за казначейством была закреплена функция ведения оперативно-аналитического учета доходов федерального бюджета в соответствии с бюджетной классификацией.
Таким образом, казначейская система исполнения бюджета по доходам призвана упорядочить движение информационных потоков о состоянии государственных финансов и взять под контроль процесс исполнения бюджета.
Казначейство, выполняя возложенные на него функции по исполнению бюджетов по доходам, производит следующие операции:
- осуществляет учет и распределение поступивших за день доходов по кодам бюджетной классификации Российской Федерации;
- определяет отдельно по видам доходов (кодам бюджетной классификации) сумму дохода, подлежащую перечислению в бюджеты разных уровней;
- осуществляет возвраты плательщикам излишне уплаченных или излишне взысканных сумм доходов;
- производит операции по перерасчетам между бюджетами разных уровней и перечисление доходов в бюджеты разных уровней. Распределение доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации осуществляется органами Федерального казначейства в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством Российской Федерации по нормативам отчислений, устанавливаемых на соответствующий финансовый год законами о федеральном бюджете, законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления о бюджетах на текущий финансовый год.
Реформирование экономики России вызвало необходимость осуществления структурной перестройки, которая невозможна без повышения эффективности формирования и реализации бюджетной политики. Основными ориентирами ее разработки в современных условиях должны выступать улучшение качества исполнения бюджетов, создание условий для увеличения их доходной базы, рациональность и целевой характер использования ограниченных бюджетных ресурсов. В связи с этим, вопросы совершенствования современной казначейской системы исполнения бюджетов, являются весьма актуальными.
Таким образом, недостаточная степень разработанности указанных проблем подтверждает актуальность темы исследования и необходимость их решения, что предопределило цель, задачи и структуру работы.
Объектом исследования в дипломной работе являются органы федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации по Республике Дагестан.
Предметом исследования является процесс исполнения федерального бюджета органами казначейства.
Целью дипломной работы является рассмотрение особенностей казначейского исполнения федерального бюджета по доходам и пути его реформирования.
Задачами дипломной работы является:
- рассмотрение теоретических основ Казначейского исполнения Федерального бюджета по доходам;
- анализ Казначейского исполнения Федерального бюджета по доходам за 2009-2011 гг.
- исследование путей реформирования Казначейского исполнения Федерального бюджета по доходам.
Теоретической и методологической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов, материалы международных, всероссийских, региональных конференций и семинаров, посвященные вопросам казначейского исполнения бюджетов, действующие законодательные и нормативно-правовые документы Российской Федерации. Информационную базу исследования составили статистические данные и отчеты Министерства финансов России, Главного Управления федерального казначейства Российской Федерации, документы и материалы органов федерального казначейства Республики Дагестан.
Структура дипломной работы. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы. |
|
Дипломная. Исторический опыт развития налогов в России и его значение на современном этапе. 2016 53%
ВВЕДЕНИЕ
История налогообложения насчитывает тысячелетия. С момента возникновения государства налог стал единственно возможным способом удовлетворения его потребностей независимо от организационных основ государства и форм собственности. Менялось количество взимаемых налогов, их название, способы установления и уплаты. Суть налогов всегда была плата юридических и физических лиц в пользу государства за право тои или иной деятельности, за имеющееся в их собственности имущество.
Государство, как получатель налогов, устанавливало правила их исчисления и уплаты налогоплательщиками, то есть форма, и порядок их взимания всегда были узаконены в том или ином виде. Закон определял плательщиков налогов, объекты налогообложения, размер и способы взимания налогов. Налоги стали мощным орудием в руках тех, кто вырабатывает социально-политические и экономические ценности и приоритеты в государстве.
Переход экономики России на рыночные отношения потребовал создания более совершенной системы налогообложения предприятий и граждан. Неоспоримо, что опыт промышленно развитых стран имеет для нас немаловажное значение, но это не означает детального копирования модели налоговой системы, какой – либо страны. Огромное значение имеет также и изучение исторического отечественного опыта, который долгие годы сознательно умалчивался или оценивался заведомо неверно. Этим и объясняется актуальность темы.
Научных работ, посвященных проблеме развития налогообложения в России очень много.
Это работы – монографии и учебники, как общего плана, в которых рассматривается вся история становления и развития налоговой системы России от Киевской Руси до современных реформ (Толкушкин А.В. «История налогов в России»; «Все начиналось с десятины: этот многоликий налоговый мир; Черник Д.Г. «Налоги»), так и работ, посвященных отдельным периодам в истории функционирования налоговых органов (Лучинский М.Ф. «Деньги на Руси»; Буланже М. «Податная политика Петра Великого»; Бачурин А. В. «Прибыль и налог с оборота в СССР».)
Но работ, посвященных истории налоговых органов, тех структур, которые были ответственны за сбор налогов практически нет, и это характеризует научную новизну дипломной работы.
Актуальность выпускной квалификационной работы обусловлена постоянными изменениями в налоговой системе, влияющими на состояние финансов предприятия, так как предприятиям необходимо постоянно быть в курсе последних изменений в налоговом законодательстве.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение исторического опыта развития налогов в РФ и на современном этапе.
Задачами выпускной квалификационной работы является:
- исследование системы налогообложения в СССР, а также историю развития налогообложения в России до 1991 года;
- изучение организационно-правовых основ функционирования налоговой системы России в период с 1991 по 2014гг.;
- анализ функционирования налоговой системы России на различных исторических этапах;
- оценка динамики поступления налоговых платежей в бюджеты различных уровней за 2012-2014гг.;
- исследование путей совершенствования механизма налоговой системы России.
Предметом выпускной квалификационной работы является совокупность теоретических и практических аспектов механизма эволюции налоговой системы РФ.
Объектом выпускной квалификационной работы является налоговая система России в различных исторических этапах.
Информационная база. При написании работы мы опирались на Налоговый Кодекс Российской Федерации, нормативно-правовую базу федерального, регионального и местного уровня. Аналитическую основу составили отчетные данные налоговых органов, материалы официальных сайтов. Так же мы черпали информацию из таких периодических изданий как: «Налоговый вестник», «Финансы», «Налоговая политика и практика» и др.
Теоретической основой исследования послужили труды отечественных ученых таких, как Ивлиева М.Ф., Карбушев Т.И., Петров М.А., Березин М.Ю. и других, посвященные проблемам развития налоговой системы России с 1991 по 2014 годы.
Структура выпускной квалификационной работы. Исследование состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На протяжении всей истории человечества складывалась система налогообложения. Если сначала налоги взимались в виде различных натуральных податей и служили дополнением к трудовым повинностям или формой дани с покоренных народов, то по мере развития товарно-денежных отношений налоги приобрели денежную форму. Средневековый философ Фома Аквинский, определил налог как «дозволенную форму» грабежа, не отрицая, правда, существования «грабежа без греха», когда собранные платежи употребляются на «всеобщее благо». Возможно, такой подход теолога к сугубо финансовым проблемам вытекал из его религиозного постулата, что «всяческое зло может быть возведено к некоторой благой причине. Бесспорно, полностью отрицать возвратность «налога вообще» было бы абсурдно. Так или иначе, казна удовлетворяет многочисленные общественные потребности. Что бы и кто бы ни финансировался в дальнейшем за счет налоговых платежей, следует считать (если не практически подсчитать, то хотя бы теоретически предположить), что факт их возврата плательщикам обязательно состоялся, даже если принять во внимание все моменты перераспределения доходов.
Данные аналитической части выпускной квалификационной работы свидетельствуют о том, что из года в год доля налогов с физических лиц в налоговых доходах бюджета страны растет, а налоги с юридических лиц постепенно уменьшаются, так как
1) процентное соотношение налогов с физических и юридических лиц в 2012 году, уплачиваемых физическими лицами составляли в налоговых доходах бюджета Российской Федерации 29%, а 71% - налоги, уплачиваемые юридическими лицами.
2) В 2013 году соотношение было следующим: 29,76%, против оставшихся налогов.
3) В 2014 году – 31,54% составляли налоги, уплачиваемые физическими лицами, в то время как 68,45 – налоги с юридических лиц.
Единая централизованная система налоговых органов состоит из федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов, и его территориальных органов.
ФНС России активно взаимодействует с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, представительными органами муниципальных образований, государственными внебюджетными фондами. Цель такого взаимодействия - повысить налоговую дисциплину в сфере экономики и обеспечить своевременное поступление налоговых платежей в государственный бюджет и во внебюджетные фонды.
Важным аспектом при реформировании налоговой системы Российской Федерации, которое влияет на стабильность налоговой системы, является фактор налоговой нагрузки. Именно он, при реформировании налоговой системы влияет на финансы любого предприятия.
Определяя налоговую нагрузку предприятия, предлагается учитывать не только определенные действующим законодательством налоги, но и иные платежи, которые обладают отличительными чертами налогов. Платежи налогового характера обладают следующими, присущими налогам, признаками:
-тесная связь с государством, для которого налоги являются основным источником доходов;
-принудительный характер платежей;
-безэквивалентное изъятие;
-денежная форма;
-безвозмездный характер;
-относительная регулярность.
В сравнении с предшествующими изменениями, последние новшества в налоговой сфере, в большей степени будут ориентироваться на перспективу, и на устранение тех неточностей, которые дают возможность уклониться от налоговых обязательств, образуя тем самым нехватку денежных средств, в бюджете государства. Согласно сведениям Минфина Российской Федерации, практически пятьдесят процентов дохода бюджета федерации составляет прибыль от нефтегазовой промышленности. Цены на топливо регулируются не только исходя из прибыли нефтегазовой отрасли, но и с учётом других налогов, а именно пошлины на экспорт, налог на добычу углеводородного сырья и других полезных ископаемых.
Еще одна существенная проблема в налоговой системе России, связана с несбалансированным распределением доходов по регионам страны. Для создания и сохранения фискального федерализма нужно создать по - настоящему децентрализованную систему налоговых сборов. Но в условиях неравномерного распределения доходов от налогов по регионам (к 2010 году коэффициент доходов на душу населения по регионам равнялся 91,3 процента, а это означает отклонение от среднерегионального значения) одним решением по поводу децентрализации налоговой базы трудно исправить уже устоявшуюся ситуацию нехватки региональных и городских бюджетов.
Особо нужно отметить такие проблемы в структуре и качестве налогообложения, которые влекут снижение материального благополучия общества. Качественный уровень системы налогообложения оценивают, принимая во внимание наличие и необходимый уровень таких свойств этой системы как нейтральность, эффективность, справедливость, удобство управления и выполнения норм налоговых законов.
В заключение данной главы необходимо еще раз отметить, что комплекс мер по реформированию национальной налоговой системы разрабатывается почти в каждой стране с развивающейся рыночной экономикой. Налоговое законодательство Российской Федерации с момента его принятия претерпело серьезные изменения в направлении совершенствования и приведения в соответствие с международными принципами налогообложения, но с учетом экономических, социально-политических и иных особенностей развития страны.
В трехлетней перспективе 2015-2017 годов приоритетами Правительства Российской Федерации в области налоговой политики является создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе.
Подводя итог, хочется сказать, что проделанная выпускная квалификационная работа отражает только определенные моменты по совершенствованию и гармонизации налоговых отношений, которые включают в себя множество вопросов и нерешенных проблем. Мы хотели бы сделать вывод о необходимости продолжать работу по поиску оптимума, не стоять на месте и не довольствоваться тем, что уже накопила за прошедшие годы наука и практика. Только на основе поиска, анализа, сравнения и эксперимента можно прийти к желанному результату. Иными словами, имеется еще огромное поле научной и практической деятельности для дальнейшего реформирования налоговых отношений и гармонизации налоговой системы в Российской Федерации.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Правовые нормативные акты
1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. (с изм. и доп. от 31.12.2014г.)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая (с изм. и доп. от 01.01.2015)
3. Федеральный закон от 29.11.2012г. №202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации
4. Федеральный закон Российской Федерации №379-ФЗ от 29 ноября 2014 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя»
2. Нормативные документы и статистические материалы
5. Основные направления налоговой политики РФ на 2015 г. и на плановый период 2016 и 2017 гг. - URL : www.consultant.ru.
6. Отчетные данные Федеральной Налоговой службы Российской Федерации
7. Отчетные данные Министерства Финансов Российской Федерации
3. Учебники, научные труды, монографии
8. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - 9-е изд., перераб.и доп.- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2012.
9. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение. М.: «Юнити», 2011.
10. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2012.
11. Березин М.Ю. Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры. - М.: «Волтерс Клувер», 2014.
12. Егорова Е.Н., Тернопольская Г.Б., Тютюрюков Н.Н. Сравнительная оценка влияния налоговой системы России и зарубежных стран на инвестиционную деятельность предприятия. - М.: ЦЭМИРАН, 2012.
13. Ефимов В.С. Финансы: Часть 2. Учебный курс. - М.: Московский институт экономики, менеджмента и права, 2013.
14. История России с начала 18 века до конца 19 века / под ред. А.Н. Сахарова. − М.: АСТ, 2012.
15. Карасев М.Н. Налоговый механизм и правовое регулирование налогообложения в России. М., Ризо-пресс. 2012.
16. Княева В.Г., Гернесс Д.Г. Налоговые системы зарубежных стран. - М.: «Юнити», 2012.
17. Красноперова О.А. Налоговые освобождения для физических лиц. - М.: ГроссМедиа, 2014.
18. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. - М.: Дело, 2012.
19. Мамрукова О. И. Учебник для вузов «Налоги и налогообложение». - М.: Изд-во «Юнити-Дана», 2012.
20. Матвеева Т.Ю. Введение в макроэкономику: учеб. пособие / Т.Ю. Матвеева; Гос. ун-т - Высшая школа экономики. - 4-е изд. - М.: Изд. дом ГУ ВШЭ, 2012.
21. Меляков Н.В. Налоги и налогообложение. М.: Феникс 2012.
22. Мещарикова О.В., Налоговые системы развитых стран мира, М., 2012.
23. Налоги и налоговое право./ Под ред. БрызгалинаА.В. - М.: Дрофа, 2014.
24. Налоги и налогообложение. 2-е изд., перераб // Под ред. Поляка Г.Б. - М.: Юнити, 2013.
25. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система зарубежных стран. Учебник. - М.: Статистика, 2013.
26. Петров М.А. Налоговая система и налогообложение в России: Учебное пособие для вузов. - М.: Феникс, 2012.
27. Романовский М., Врублевский О. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов. – Санкт-Петербург.: «Питер», 2013.
28. Райзберг Б.А.Курс экономики: Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2014.
29. Скрипниченко В. Налоги и налогообложение. - СПб: ИД «Питер», М.: Издательский дом «БИНФА», 2012.
30. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА-М, - 2014.
4. Сборники статей, материалы научно-практических конференций
31. Брызгалин А.В.Принципы налогового права: теория и практика// Законодательство и экономика. - 2012. - №19-20.
32. Гашенко И.В. Анализ механизма налогообложения в развитых странах // Налоговая политика и практика. - 2012. - №10.
33. Действующая налоговая система и пути её совершенствования. Дубов В.В. / Финансы. – 2013. - № 4.
34. Дубов В. В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования // Финансы. - 2012. - №4.
35. Ивлиева М.Ф. К понятию налога и объекта налогообложения // Вестник Московского университета. Сер. II, Право. - 2012. - №3.
36. Карбушев Т.И. Совершенствование налоговой системы России // ЭКО. – 2012. - №2.
37. Кашин В., Мерзляков И. Налоговый механизм и оздоровление экономики России // Аудитор. - 2012. - №9.
38. Князев В. Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговой службы // Налоги. - 2013. - №2.
39. Кузнецова В.В. Принципы действия налогового механизма // Российское предпринимательство. - 2012. - № 1.
40. Кутявина М. В. Трудности в развитии налогового законодательства // Актуальные проблемы права: материалы междунар. науч. конф. - 2013. - №4.
41. Павлова Л.П. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации // Финансы. - 2012. - №1.
42. Пеньков Б. Оптимизация налоговой системы // Экономист. – 2013. - №5.
43. Побережская О. Особенности бюджетов штатов и местных бюджетов в США//США-Канада: экономика, политика, культура. - 2011. - № 6 (366).
44. Теслюк Б.А Оценка налогового бремени предприятия // Финансовый менеджмент. – 2013. - №3.
45. Тюпакова Н.Н. Налоговое бремя как индикатор эффективности налогового механизма // Налоговый вестник. - 2014. - №5. |
|
|
